税制のムラゴンブログ

中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(一)

経済の発展及び社会の進歩に伴い、公益事業に貢献する企業及び個人はより多くなります。企業はより多くの公共責任を引き受け、より良い公共イメージを得ています。近年、中国政府は、企業や個人の公益寄付金の所得税引前控除を承認したり、寄付物資に対して増値税を免除したりすることなどの一連の政策を発表しました。これ... 続きをみる

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

2． 海外ベンダー登録 (OVR) 制度によって課税されるB2C デジタル サービス シンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2C デジタル サービスは海外ベンダー登録 (OVR) 制度を適用します。 (1) 全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び (2) ... 続きをみる

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoods and Services Taxと呼ばれ、略称でGST いわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税 VAT にあたり、現行 7% の税率となっています。 シンガ... 続きをみる

有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を 1 年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいま... 続きをみる

国外所得に関する個人所得税の政策の概要

近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、... 続きをみる

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

2. TCJA に基づき控除対象となる飲食代 2.1 業務上の飲食代 TCJA により、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を 100% から 50% に引きさがりました。最終規則および通知 2018-76 に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除... 続きをみる

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

内国歳入法 (IRC) で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。 「... 続きをみる

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

3. 債務免除益に関する規定 3.1 関連当事者になってから6か月以内に取得した債務 債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。 債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資... 続きをみる

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除 (COD) 益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。 債務が関連当事者に取得さ... 続きをみる

米国各州のミニマム税について

米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する場... 続きをみる

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

3. FBAR/FATCA に報告する可能性 3.1 外国金融口座報告書（FBAR） 仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm 114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網（FinCEN）に規定されたことについて議論がまだ続いています。 FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座タ... 続きをみる

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

IRS は、2014年に2014-21号通知を発表し、 暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。 1. 仮想通貨による連邦所得税の取り扱い ... 続きをみる

表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について

課税年度2023年に表 K-2 および K-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2 および K-3 について詳しく説明します。 1. 表K-2 および K-3 とは? 表K-2 ... 続きをみる

米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

2016 年 2 月 25 日、米国財務会計基準審議会（FASB）は、リース会計の新基準 (ASU 2016-02)、リース (Topic 842) を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識する... 続きをみる

米国における企業向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）

気候変動を課題として、色んな税制上の優遇措置が米国インフレ抑制法（the Inflation Reduction Act）に組み込まれています。当該法案によって、多くの既存のエネルギー税制控除の価値が上がり、その対象の範囲が広がり、有効期間も延ばされることなりました。本稿では、関係税制優遇政策につい... 続きをみる

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(二)

3. 省エネ新築住宅の税制優遇 3.1 当該税制優遇政策の適用要件 省エネ新築住宅の場合、税制控除を利用できます。課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。 住宅建設業者は、下記の省エネ新... 続きをみる

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(一)

議員が税金の導入を検討する際に、課税の必要性だけでなく、消費者への潜在的な影響も考慮しなければなりません。省エネ製品に対する税金優遇対策は、消費者の省エネ製品を購買する意欲の向上につながります。内国歳入庁 (IRS) は、主に税制優遇政策を通してエネルギー税奨励を提供しています。本稿では、税制優遇政... 続きをみる

米国のギグエコノミーについて

「ギグエコノミー」という用語は、最初Uber や Lyft などのライドシェア会社での働き方を表すために使用さていました。しかし、現在ギグ エコノミーは各業界に広がり、労働市場の大きな一部分を占めてきました。ウェブサイト又はスマートアプリ等のプラットフォームを利用して収入を得る働き方と言われています... 続きをみる

英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

4. 簡易課税のメリット （1） 会計事務を簡素化します。簡易課税制度は、要件を満たす企業がVATを計算するための管理負担を軽減しました。 （2） キャッシュフローを改善します。企業は定めた税率でVATを納付するため、特に企業がもらったVATが標準税率で納付するVATよりも高い場合、キャッシュフロー... 続きをみる

英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

付加価値税（Value Added Tax：VAT）の簡易課税制度（Flat Rate Scheme：FRS）は英国政府が提供する小規模企業向けのVAT額を計算する簡単な方法です。簡易課税は、VATの計算及び記録管理を簡素化することにより、企業の管理負担を軽減することを目的としています。 VAT簡易... 続きをみる

中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

現在、中国ではますます多くの優遇税制は、納税者の「自己判断、申告享受、関連資料の保存、照会対応」が求められています。こうした状況で、企業は優遇税制を享受する場合に、租税政策の規定に基づき、自社の税務リスクを積極的に回避していく必要があります。 啓源は税務の観点から、既存顧客及び潜在顧客のご参考に供す... 続きをみる

米国企業の事業上の利子控除について

内国歳入法 (IRC) の第 163(j) では、事業上の支払利子には分配可能な支配利子若しくは債務利子が含まれています。内国歳入法に従い、資本化された利子又はビジネス活動に使用されている利子に対する一般的な制限は、損金算入に影響を及ぼす可能性があります。 1. 貿易活動又はビジネス活動に発生する利... 続きをみる

中国 農業生産に関する優遇税制一覧

近年、中国は農業生産を促進するために一連の優遇税制を発表しました。啓源は啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するため、「農村振興を支援する優遇税制に関するガイドライン（中国語、支持郷村振興税費優恵政策指引）」に基づき、農業生産者が享受できる優遇税制を簡単に紹介します。何か必要な場合、お気軽に当事務... 続きをみる

米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

米国企業は、納税義務者として、法人税確定申告書を提出すべきとされています。尤も、提出された法人税確定申告書には基本的な計算ミスや粉飾不正問題等の不適当なところがあると明確した場合、納税義務者はできるだけ早く会計士・税理士に連絡・相談し、修正方法を決めなければなりません。 本稿では、法人税の修正申告を... 続きをみる

粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

2023年6月17日、広東省財政庁、広東省科学技術庁、広東省人力資源・社会保障庁、国家税務局広東省税務局は広東省財政庁公式ホームページで「粤港澳大湾区における人材個人所得税の優遇政策の継続実施に関する通知」（粤財税「2023」21号、以下「通知」と略称）を共同で発表し、前の粤港澳大湾区（グレーターベ... 続きをみる

中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

財政部、中国国家税務総局が発表した「広州南沙における企業に所得税優遇政策に関する通知」（財政税務【2022】40号）によると、2022年1月1日から2026年12月31日まで南沙先行起動区で登記され、要件に該当する促進産業に対し15％の所得税優遇税率を享受させるとのことです。本通知は要件に該当する企... 続きをみる

カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

カリフォルニア州では、通常、有形商材の販売に対しては売上税が徴収されます。ただし、指定品目の未加工食品又は商品クーポンで購入したような商材に対して売上税と使用税が免除されます。 上記のようなことも含め、カリフォルニアで食品または食品加工業を経営する場合、売上税はどうなっているでしょうか? 1. 食品... 続きをみる

福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年4月24日、福建省平タン総合試験区税務局、財政金融区、経済発展局、市場監督管理局と共同で「福建省平タン総合試験区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、福建省平タン総合試験区（以下「試験区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用する時の実質的経営要件を明確に規定しま... 続きをみる

英国会社の法定監査(二)

英国会社の監査免除、強制監査を了解した後、英国の任意監査、監査のメリット及び監査規定違反の罰則を把握しましょう！ 3. 任意監査 監査が免除されている会社は、株主から正式に要求された場合、又は会社の利益のための場合、任意監査をできます。 3.1 株主の要求 株式の10％以上を保有する株主（個人も法人... 続きをみる

英国会社の法定監査(一)

英国会社の監査要件は、「2006年会社法（the Companies Act 2006）」及び「2004年会社（監査・調査・コミュニティ企業）法（the Companies (Audit, Investigations and Community Enterprise) Act 2004）」によって... 続きをみる

消費税下げ、それとも所得税減税？

岸田政権の減税方針に対して議論が深まっています。その中には「所得税引き下げるくらいなら消費税引き下げろ」という論調も少なくありません。では、現在の経済情勢ではどちらが好ましいのでしょうか。 その前にそもそも消費税が導入された際の議論を皆さま覚えていらっしゃいますでしょうか。消費税導入が進められた背景... 続きをみる

深セン前海における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年6月5日、中国国家税務総局深セン税務局と前海深セン・香港近代サービス産業協力区管理局と共同で「前海深セン・香港近代サービス産業協力区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、前海深セン・香港近代サービス産業協力区（以下「協力区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用す... 続きをみる

米国のマーケットプレイス・ファシリテーター（Marketplace Facilitators）と売上税について

経済ネクサス（Economic Nexus）の成立により、多くの州では、電子商取引販売者に代わって売上税の徴収と納付を義務付けるマーケットプレイス・ファシリテーター法（Marketplace Facilitator Acts）が可決されました。マーケットプレイス・ファシリテーターは通常、最初はマーケ... 続きをみる

英国のバイ・トゥ・レットについて

人々は不動産投資の利益率が高いと感じているかもしれません。不動産は、貸し出すと受動的な収入を得たり、売却すると付加価値から利益を得たりすることができます。、貸出のみを目的として不動産を購入することは、英国で「バイ・トゥ・レット（Buy-To-Let）」と呼ばれており、特殊な政策に適用されます。 ただ... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について（4）

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(3)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(2)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(1)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

英国の自己査定制度(2)

3. 自己査定申告書の提出期限 紙の自己査定申告書の提出期限は10月31日です。オンライン申告の場合は提出期限が1月31日です。 2022/23課税年度の申告書の提出期限は次の通りです。 （1） 紙の自己査定申告書：2023年10月31日 （2） オンライン申告：2024年1月31日 既に雇用主から... 続きをみる

英国の自己査定制度(1)

自己査定制度とは、納税者が1課税年度に所得を英国の歳入関税庁（HMRC）に申告し、所得税を納付することです。自己査定の申告期間は英国の課税年度と同じ、4月6日から翌年の4月5日までです。 納税者は収入が雇用による所得のみである場合、税額が自動的に給与、年金又は貯蓄から差し引かれます。納税者は自営業者... 続きをみる

中国特定地域における企業所得税優遇政策

2008年1月1日より、中国政府は「企業所得税法」を実施し、産業優遇をメインに、地域優遇を補助にする企業所得税優遇政策を統一しました。現在、中国で下記の7つの地区に適用される有効な企業所得税優遇政策が行われています。 1． 海南省 2020年1月1日から2024年12月31日まで、下記の三つの条件を... 続きをみる

ベトナムにおける付加価値税率（VAT）の再度引き下げについて

現地経済の発展のために、ベトナム政府は2023年7月1日より2023年12月31日まで、現在10％の付加価値税率に適用されている全ての商品及びサービスに対し、付加価値税率を10％から8％に下げることを公表しました。 ベトナム政府は2022年にも付加価値税率を下げる決議をしました。その決議は2022年... 続きをみる

英国のインボイスの要件と記載例

規模又は事業の性質を問わず、全ての英国会社は、英国国内外の取引先に提供される商品又はサービスのインボイスを発行しなければなりません。 インボイスには、英国の税法によって定められている情報が含まれる必要があります。全ての企業及び英国歳入関税庁（HMRC）にとっては、インボイスに記載されている情報が不可... 続きをみる

マレーシア支店登記のマニュアル(2)

4. コンプライアンス維持責任 CA 2016により、会社の遵守すべき主な規定は以下の各項ということが明確にしました。 4.1 商号・登録番号の掲示 支店はその登録住所及び事業所の見やすい場所に商号及び登録番号を掲示しなければなりません。 ビジネスレター、通知書、出版物（電子媒体を含む）、ウェブサイ... 続きをみる

米国会社の税制適格報酬型(incentive stock option)について

1. 株式報酬とは何ですか? 株式報酬は、従業員の労働対価として会社から株式を譲渡されたものです。米国では、上場企業も非公開企業も株式報酬を利用できます。特に新興企業で一般的です。 2. 株式報酬の種類 株式報酬には各種のタイプがありますが、下記にリストされたのは最も一般的なタイプとなります。 (1... 続きをみる

ベトナムにおける部分的付加価値税率（VAT）の 納税期限の再延長について

12/2023/ND-CP号法令に基づき、経営を営む家庭単位事業主、個人事業主、企業の流通性問題を解決し、経済の発展を図るために、ベトナム政府は付加価値税・法人所得税（CIT）・個人所得税（PIT）・土地賃借料についての納税期限を再延長しました。企業の付加価値税の申告頻度は、月次の場合と四半期ごとの... 続きをみる

米国の会社清算と納税処理の概要

1. 会社清算とは何ですか? 米国歳入法第332条によると、会社が事業活動を停止し、現務の結了として債務を返済したり残余の財産を株主に返還したりすることは会社清算です。 会社は年次会計期間中（暦年又は会計年度）営業活動を中止していた場合、州務長官が管轄する会社登記所に事業撤退申請書と清算期間中の税務... 続きをみる

電子商取引販売者が米国の売上税について知っておくべきこと

はじめに：売上税は、ほとんどの有形商材（tangible products）および一部のサービスに対し、エンドユーザーまたは最終消費者を課税対象として、課せられたものです。 1. 売上税改正の歴史的背景について 売上税改正の前、販売者が「課税ネクサス（taxable nexus）」をつくってから州政... 続きをみる

2022年度米国納税申告書1099-Kについて

2022年の新たな変更点:2022年12月23日、内国歳入庁（IRS）は、2022暦年が【報告しきい値600ドルを下げる】移行年だと発表しました。2022年より前にForm 1099-Kを発行する第三者決済機関は、総支払金額が20,000ドルを超え、かつ取引数が200件を超えた取引のみを報告する必要... 続きをみる

米国の超過事業損失制限の概要

2017年12月22日に米国で「Tax Cuts and Jobs Act」（TCJA）が成立されました。2017年12月31日～2026年1月1日（当日を含まず）の間の課税年度に非法人納税者の超過事業損失（Excess Business Loss）を制限する法案です。 TCJA法案では、非法人納税... 続きをみる

米国に居る電子商取引販売者：所得税ネクサス（Income Tax Nexus）

以前は、物理的存在が所得税を源泉徴収する唯一の判断基準でした。しかし、多くの州ではその判断基準は経済的存在（economic presence）・要素存在（factor presence）という概念に変わりました。売上税のネクサスと類似し所得税のネクサスは広がっていたEC取引により適応しています。経... 続きをみる

米国税務申告書Form5472 について

税務申告書Form 5472、完全な名称は外国株主に議決権株式の25％を保有されている米国会社又は米国で貿易若しくは事業に従事する外国株式会社の情報申告書(納税申告書ではなく)です。本稿では、Form 5472を提出する株式会社の種類、申告目的、申告すべき取引、提出の対象者、4つの例外パターンやFo... 続きをみる

外国株式会社のための連邦税申告書Form 1120-Fについて

法人税申告書1120-F、正式名称は外国株式会社のための連邦法人税申告書です。本稿ではForm 1120-Fを提出する理由、提出者、Form 1120-Fの内容、提出期限及びペナルティ規定について簡単に説明します。 米国内国歳入庁（IRS）から条件に合致した外国株式会社がForm 1120-Fを提出... 続きをみる

中国広州南沙、香港・マカオ居住者の個人所得税の減免優遇措置

中国財政部及び国家税務総局は通知（財税〔2022〕29号）を公布し、2022年1月1日から2026年12月31日まで次の個人所得税の優遇措置を実施することを明確化しました。 1. 広州で勤務している香港・マカオ居住者は、香港・マカオの課税負担を超える個人所得税負担の部分が免除される。 2. 個人所得... 続きをみる

米国国籍以外の外国人株主の配当課税について

米国にある子会社が海外親会社の株主に配当を支払う場合、通常、親会社の株主の配当所得税の 30% が源泉徴収されます。しかし、親会社が所在する国が米国と租税条約を締結している場合、配当課税は30%以下に大幅に減ります。そして海外の親会社の株主は、米国の内国歳入庁に配当所得を申告する義務があります。本稿... 続きをみる

米国の外国口座の税務コンプライアンス法案の概要

外国口座の税務コンプライアンス法案(FATCA)は、追加雇用対策法(HIRE)の一部として2010年に可決されました。全ての外国金融機関(FFI)およびその他金融機関ではない外国事業体(NFFE)は米国の口座の所有者の海外資産状況を報告したり課税対象金額を源泉徴収したりするようとFATCAに要求され... 続きをみる

米国企業の従業員の給与明細書について

米国企業の従業員の給与明細書は、連邦の法律、各州の法律、および地方の法律に従い、通常は総支給額、連邦税および州の個人所得税、社会保障税（Social Security Tax）およびメディケア税（Medicare Tax）、障害保険（Disability Insurance）、差引支給額等からなって... 続きをみる

マレーシア有限責任事業組合（LLP）の設立手続きとコンプライアンス

1. マレーシアLLPの設立手続き 最初のステップは、類似商号調査です。有限責任事業組合の名称の予約を申請することができます。予約した会社名が会社登記所によって承認された場合、30 日間保留され、または180日間までの保留が申請可能です。 次には、コンプライアンス責任者は設立登記申請を会社登記所に提... 続きをみる

米国売上税申告要件の概要

1. 米国売上税の概要 米国の売上税は、州税、地方税、およびその他の地方税からなっています。地方税の売上税率は州によって異なります。コネチカット州、インディアナ州、ケンタッキー州、メイン州、メリーランド州、マサチューセッツ州、ミシガン州、ロードアイラン州およびコロンビア特別区では、州レベルの売上税だ... 続きをみる

米国の雇用関係と業務委託・請負の違い

Form W-2とForm 1099は米国で一般的な給与所得税申告表、それぞれ企業内で勤めている2種類の従業員に適用されます。Form W-2は通常、定額の給料を取得し、福利厚生を利用している従業員に適用されますが、Form 1099は請負業者、自営業、独立請負業者、自由職業者、またはギグワーカーに... 続きをみる

中国横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策を発表実施

2022年6月1日、広東省財政庁及び広東省税務局はウェブサイトで「横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策に関する財政部・税務総局の通知」（財税〔2022〕19号）を転載しました。 当該通知により、2021年1月1日から、横琴粤澳深度合作区に設立され、要件に該当する企業は、15％の軽減税率で企... 続きをみる

ケイマン諸島免除会社のコンプライアンス維持のマニュアル(3)

9. 利益配分 定款に別途規定されない限り、免除会社は配当金の支払いを通じて利益を株主に配分することができます。会社は、利益または資本準備金口座からのみ配当を支払うことができます。さらに、会社は利益を配分する日の翌日にその債務が返済できる必要があります。 10. 税金 現時点ではケイマン諸島政府は免... 続きをみる

カンボジアの法定監査要件

カンボジアの関連法の規定により、次の事業体は各会計年度に独立監査を行う必要があります。 1. 上場企業 2. 公的責任のある企業（銀行、保険会社、その他の国内外の株式市場で取引される債務ツールを持つ企業等） 3. 「投資法」によりカンボジア開発評議会に登録された適格投資プロジェクト 4. 次の3項う... 続きをみる

ベトナムが付加価値税の税率を引き下げ

ベトナム政府は2022年1月28日に第15/2022/ND CP号法令を公布し、同国の感染症後の景気回復を支援するために付加価値税（VAT）の税率の引き下げを発表しました。具体的には以下の通りです。 税率10％が適用されている商品・サービスは2022年2月1日から2022年12月31日まで、VAT税... 続きをみる

2022年以降の中国個人所得税の専門付加控除

中国国務院は「3歳以下の幼児保育の個人所得税の専門付加控除の設立に関する通知」を発行し、2022年1月1日から3歳以下の乳幼児養育の個人所得税の専門付加控除の設立を決定しました。その前に個人所得税の専門付加控除には、子女教育、継続教育、重大疾病医療、住宅ローン利子、住宅家賃、高齢者扶養の6項目しかあ... 続きをみる

シンガポールが2022年度予算案を発表

2022年2月18日、シンガポール財務相は国会に「2022年度予算案」を公表しました。シンガポール2022年予算案の主な内容は以下の通りです。 1. 物品・サービス税（GST）税率の引き上げ 2023年1月1日より、GST税率は7％から8％まで引き上げられます。2024年1月1日より、GST税率は8... 続きをみる

ベトナムの輸出加工企業について

ベトナムの輸出加工企業（EPE）とは、ベトナムの輸出加工区、工業区又は経済区で設立され、輸出向けの製品のみを製造する企業を指します。輸出加工企業の投資登録証明書（又はその他書類）には、EPEであることが明記されています。 1、 メリットとデメリット 1.1 メリット （1） 輸入された原材料、固定資... 続きをみる

広州南沙の租税優遇政策

1、 企業所得税の優遇政策 「広州南沙における企業所得税優遇政策に関する財政部・税務総局の通知」（財税〔2022〕40号）により、2022年1月1日から2026年12月31日まで施行されます。 1.1 南沙先行起動区（南沙港、慶盛枢軸、南沙枢軸を指す）で設立され、実施的な運営を展開している奨励類産業... 続きをみる

横琴、企業所得税優遇政策の実質的な運営要件

「横琴粤澳深度合作区の企業所得税優遇政策に関する財政部税務総局の通知」（財政【2022】19号）により、横琴粤澳深度合作区（以下「合作区」という）において設立される企業は、企業所得税の15％優遇税率を適用することができますが、その前に企業の主要事業が「横琴粤澳深度合作区企業所得税優遇目録（2021版... 続きをみる

2023年ベトナム企業の付加価値税新政策

ベトナムは2022年12月12日に「企業法」第15/2022/ND-CP号法令を更新しました。感染症後のベトナム回復を支援するために引き下げられた付加価値税（VAT）税率は、2023年に戻ります。具体的には以下の通りです。 第15/2022/ND-CP号法令第3条第1項により、VAT税率の引き下げ政... 続きをみる

ベトナムの外国契約者税

外国契約者税（Foreign Contractor Tax：FCT）はベトナム特有の税制として、外国企業、外国組織及び外国人が契約に基づいてベトナムの契約相手方に商品・サービスを販売・提供することにより得た収入に課される税金です。外国契約者税を納付する必要がある外国企業、外国組織及び外国人は外国契約... 続きをみる

アイルランドの印紙税率の概要

1. 非居住用物件（Non-residential property） 2. 居住用物件（Residential Property） 2.1 新規購入者の減免 2.2 居住用物件の新しい料率 3. 免除と減額 4. 新規購入者の減免の回収 5. 脱税防止 6. その他の税率 印紙税は、アイルランドで... 続きをみる

ベトナム企業のコンプライアンス要件

ベトナムにおいて設立された外資系企業が注意及び遵守すべきコンプライアンス要件には、主に以下の分野が含まれます。 1. 税務コンプライアンス 1.1 法人所得税 ベトナム企業は四半期ごとの法人所得税申告書を提出する必要がありませんが、各四半期末から30日までに当該四半期の実際的な収入及び支出に基づいて... 続きをみる

英国の付加価値税の概要(2)

3. 課税オプション（Option to Tax） 不動産投資家は、住宅用物件でなく事業用物件に対して「課税オプション」を申請することができます。「課税オプション」が承認された後、投資家はテナントに請求した家賃、サービス料金、及び将来の賃貸又は不動産の売却による所得に対してVATを徴収する必要があり... 続きをみる

英国の付加価値税の概要(1)

付加価値税は、Value added Tax、略称VATであり、1973年にえ英国に導入され、英国の最も重要な税金の一つです。VATは、サプライチェーンの各段階でにおいて販売時点で商品・サービスに課される消費税です。VATは、VAT登録完了の企業によって徴収され、各段階でその徴収された税額が歳入関税... 続きをみる

シンガポール会社の年次財務諸表・監査及び中央積立基金の登録・拠出

シンガポールの会社法と税法の要求を了解した後、シンガポール会社の年次財務諸表と監査、及び中央積立基金の登録・拠出に関する知識も重要ですよ。 4. 年次財務諸表と監査 4.1 財務諸表 シンガポール会社法により、年次株主総会（AGM）前の半年以内に作成された監査済財務諸表を株主全員に渡し、会議で提出す... 続きをみる

シンガポール会社向けのコンプライアンス（税法により）

シンガポール会社法が会社のコンプライアンスに対する要求を了解した後、税法の規定を知る必要があります。 3. 税法によるコンプライアンス要求 3.1 法人所得税 シンガポール納税者は、会計年度末（FYE）から3ヶ月以内に税務機関へ見積課税所得額（ECI）を提出する必要があります。但し、2017課税年度... 続きをみる

米国連結納税

連結納税（Consolidated Tax Return）とは、関連グループ内の会社が1つの納税申告書でそのすべての連結された納税義務を報告することです。申告の目的は、多くの合法的な関連性を通じて業務を展開する会社を単一の事業体として扱われるようにすることです。連結される一般的な項目には、キャピタル... 続きをみる

米国税務と帳簿会計との間の差異

米国会計基準（GAAP）と税法の違いにより、会社の財務諸表の純収入と確定申告の課税所得との間に差異が存在します。 一時差異とは、ある時期の帳簿上で確認されますが、異なる時期の税収上で確認される収入または支出項目を指します。これにより、この2つの収入の間に時間差が生じますが、長期的には帳簿と税収の間に... 続きをみる

米国代替ミニマム税（AMT）

代替ミニマム税（AMT）は、通常の税金以外で単独で徴収される税金です。税法により、一部の税収優遇措置は納税者の納めるべき税金を著しく軽減させることができます。代替ミニマム税（AMT）はこれらの優遇措置の利用に制限を設け、所得が多い納税者に適用されます。これは、高所得者である納税者が支払うべき税金の最... 続きをみる

自然人株主の配当金に対する個人所得税免除の状況

1． 外国人株主 「財政部、国家税務総局の個人所得税についての若干の政策問題に関する通知」に基づき、外国籍を持つ個人が外商投資企業から得た配当所得は、一時的に個人所得税を免除されます。 2． 上場企業（NEEQ）の自然人株主 財政部、税務総局、証監会の「全国中小企業株式譲渡システムの上場企業の配当金... 続きをみる

個人による労務提供は増値税を納付する必要がない状況

1． 個人による労務提供は、完全に国外において発生するか、あるいはクロスボーダー課税行為が発生するが税法上は免税とみなされる 「営業税から増値税への徴収変更試行実施弁法」に基づき、中華人民共和国国内においてサービス、無形資産又は不動産を売る組織または個人は、増値税納税者とみなされる。 国家税務総局が... 続きをみる

米国の売上税簡素化（SST）プロジェクトとは何ですか？

売上税簡素化プロジェクト（SSTP）は1999年に成立され、州及び地方政府とビジネス業界とのコラボプロジェクトです。その目的は、州政府から認証サプライヤーが提供する税務上のソフトウェアの費用を支払ってもらうことを通じて、売上税の徴収プロセスと費用を大幅に簡素化する税務申告システムを構築することです。... 続きをみる

中国税務 非課税所得の関連規定

1． 非課税所得の範囲 企業所得税の所得総額は、課税所得、非課税所得及び免税所得を含みます。その中で、非課税所得には主に、財政割当、法律に従って徴収され、財政管理に計上される行政事業性費用、政府性基金及び国務院に規定されたその他の非課税所得が含まれます。 （1） 財政割当 財政割当とは、各級の人民政... 続きをみる

中国税務 障害者就業保障金の関連規定

1． 徴収の目的及び対象 障害者就業保障金とは、中国政府が法律、国家行政法規などの関連規定に基づき、障害者のキャリア開発を支援するために雇用主に徴収する政府性基金です。障害者就業保障金は、障害者の権益を保障し、その就業を促進するために徴収され、規定に基づいて障害者を雇用していない机関、団体、企業、事... 続きをみる

中国税務 棚卸資産評価損に関わる税務処理

中国の税法で言及されている資産とは、企業が所有・管理している、経営管理活動に使う資産です（現金、銀行預金、未収金及び前受金などの貨幣性資産、在庫、固定資産、無形資産、進行中の建設、生産性生物資産などの非貨幣性資産、債権性投資及び株式（権益）投資を含む）。企業が被った資産損失は、税引前の控除を受ける前... 続きをみる

中国税務 異なる年の発票に関わる税務処理

1． 基本原則 「企業所得税法実施条例」によると、企業の課税所得額の計算は、発生主義を原則とします。当期に属する収入及び費用は、支払われていたかどうかに関わらず、すべて当期の収入及び費用とみなされます。当期に属さない収入及び費用は、当期に支払われたとしても、当期の収入及び費用とはみなされません。 2... 続きをみる

中国税務 為替レート換算

中国の「会計法」第12条によると、会計計算は人民元を記帳本位通貨とします。業務収支では主に人民元以外の通貨を使用する企業は、いずれかの通貨を記帳本位通貨とすることができますが、財務諸表には人民元に換算する必要があります。しかし、中国の税法と会計法における外貨換算に関する規定が異なり、税種によって為替... 続きをみる

中国税務-企業分支機構の合算決算の関連規定

1． 合算課税の企業所得税徴収管理弁法 合算課税企業に対しては、「統一計算、階層的管理、地方前払い、合算決算、財政調整」の企業所得税徴収管理弁法を実行します。具体的な規定は次のとおりです。 統一計算とは、本社がすべての課税所得金額、課税額を一括して計算することです（法人格のないすべての分支機構の部分... 続きをみる

中国税務-税引き前の費用控除

1. 従業員の交通、通信手当 中国企業所得税法によると、企業の従業員賃金制度に含まれ、給与と一緒に支給される福祉手当は、国家税務総局の「合理的な賃金」に関する規定を満たした場合、企業の発生した賃金支出として税引き前に控除できます。その他の福祉手当は従業員の福利厚生費として、規定に従って税引き前の控除... 続きをみる

中国税務 株主寄付に対する会計及び税務上の取扱いについての簡単な分析

一般的に、2つの独立した企業間の取引行為には、通常の商取引行為（販売、労務、資金調達など）及び寄付行為が含まれます。株主とその投資する企業との間の取引行為には、通常の商取引行為、資本投入、配当金の分配または減資などが含まれます。2つの独立した企業と比較して、株主とその投資する企業との間の取引には厳密... 続きをみる

米国株式会社及び個人納税申告書修正のご紹介

米国IRSの要求によると、株式会社及び個人は毎年時間通りに情報の正しい納税申告書を提出する必要があります。株式会社や個人は、提出した納税申告書に誤りがあったことに気付いた場合、修正納税申告書を提出することで誤った情報を修正することができます。本稿では、どのような状況で株式会社及び個人が納税申告書の修... 続きをみる

2022年法人税法変更の分析

2022年から、大企業・中型企業に影響を及ぼす新税法が施行されています。本稿では、2022年に施行され且つ大企業・中型企業の経営に大きな影響を与える3つの法人税法を重点的に紹介します。この3つは、株式会社の税源浸食・濫用防止税の税率を修正すること、1099-K報告値を下げること、米国法人の外国稼得無... 続きをみる

米国各州の自主開示プログラムのご紹介

納税者に州税法を遵守させるために、米国の大多数の州は自主開示プログラムを導入しました。当該プログラムは罰金の免除及びその他の利益の提供を通じて、納税者が以前に未提出の納税申告書を自発的に申告し且つ滞納した税金及び利息を納付することを奨励しています。適格納税者は先に当該計画を申請して、それから州政府の... 続きをみる

中国税務-中国印紙税を納付する必要のない契約書

1． ローン返済期間延長契約 ローン返済期間延長とは、ローン契約に定められた返済期限が切れる前に、借り手が貸し手に返済期限の延長を申請することを指します。企業はローン返済期間延長の業務を行い、ローン返済期間延長契約またはその他の証憑を使用し、与信制度の規定に従って返済期限延長の事項のみを記載している... 続きをみる

中国税務-電子商取引プロモーション業務の税務処理のご紹介

中国の主要なECプラットフォームは、消費者を引き付けるために、さまざまなプロモーション活動を展開しています。以下は、最も一般的ないくつかのプロモーション手法及び税法の関連規定のご紹介です。 1． 満減、割引クーポン 満減とは、消費者が購入する商品が一定金額に達すると、原価の基礎の上で代金の一部を減免... 続きをみる

台湾の税制について—続

7. 物品税 税法で定められた特定の物品が出荷時又は輸入時に課税され、納税義務者が製造業者又は輸入者です。課税額は物品の販売価格に含め、最終的に消費者に負担させることができます。対象品目には、砂糖、飲み物、石油・ガス、化粧品、電気製品、車両などの39品目が含まれています。最低税率は2％(天然ガス)で... 続きをみる

台湾の税制について（一）

1. 前書き 台湾の税制は、台湾の税法及び徴収制度の総称です。税収配分により、台湾の現行の税制は国税及び地方税（直轄市及び県市税）の2種類に分類されています。 国税には、営利事業所得税、総合所得税、相続税及び贈与税、物品税、営業税、タバコ・酒税、先物取引税、証券取引税、関税、鉱区税が含まれています。... 続きをみる

中国税務－納税信用管理の新政策

2020年9月13日、国家税務総局は「納税信用管理に関する事項についての公告」を公布しました。納税信用管理を最適化するための4つの措置が導入され、2020年11月1日から実施されます。新措置は納税信用評価の関連標準を適切に緩和し、以下の措置を通じて納税者の信用資産累積を支援し、税法の遵守を促進し、ビ... 続きをみる

香港不動産の売却に対する課税

香港不動産の一般的な売却から生じる利益について、香港税務局はこのようなキャピタルゲインに対して課税しません。 香港税務条例によると、「資本的資産の売却による利益」は利得税の課税対象ではありません。従って、売却された不動産は「資本的資産」である限り、それによって生み出された利益が課税されません。逆に、... 続きをみる