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中国は越境電子商取引輸出業者に対して出国時の税還付を認めます
中国国家税務局は、2025年1月27日に「海外倉庫を活用し越境電子商取引輸出税還付（免除）の支援に関する公告」（2025年第3号公告）を公布し、同公告の公布日付で、越境電子商取引を通じて海外倉庫から輸出する商品については「出国時税還付」を申請できると発表しました。 公告に関する規定は以下のとおりです... 続きをみる
税制のムラゴンブログ
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ベトナムでは2025年4月1日より電子商プラットフォームの運営者が販売者に代わって税金を申告・納付することが義務化されました
ベトナム国会では2024年11月29日に公布された法律第56/2024/QH15号に基づき、【税務管理法】が改正されました。改正された税務管理法によると、2025年4月1日より電子商プラットフォームの運営者、支払い機能があるそのたベトナム国内外の組織及びデジタル事業活動している組織（以下電子商プラッ... 続きをみる
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台湾企業の贈答品に関する税務申告（2）
続きましょう！！ 2. 自社従業員に贈る場合 2.1 会社から直接支給する場合 会社が中秋節期間中に従業員に支給する賞与または礼品は、所得税法第14条第1項に規定されている「給与所得」に該当します。よって、手続き上では、該当分の費用を控除し、翌年1月末までに源泉徴収を行い申告しなければなりません。実... 続きをみる
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台湾企業の贈答品に関する税務申告（1）
中秋節は華人圏において最も重要な節日の1つです。この日を借りてためにクライアント様または自社従業員に礼品を贈答する会社は少なくありません。台湾では自社商品を礼品として贈る場合、商品の販売とみなされ、販売価格に基づいてインボイスを発行し、営業税を申告・納付する必要があります。ただし、仕入れの段階では贈... 続きをみる
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ベトナム政府は速達便による低額輸入品の関税およびVAT免除を廃止した
2025年1月3日、ベトナム政府首相は第01/2025/QD-TTg決定に基づき、国際宅急便で送られる低額輸入商品の輸入関税および付加価値税の免除を2月18日に廃止することを発表しました。 2010年11月30日にベトナム政府首相によって発表された78/2010/QD-TTg決定によると、国際郵便に... 続きをみる
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シンガポールの2025年予算案【法人税・個人所得税の概要】(2)
続きましょう！！ 4. 国際化スキームにおける二重控除（DTDi）制度の延長 DTDi制度は、企業が適格な市場拡大及び投資開発費用の200％相当額の控除を申請できる制度です。本制度は2025年12月31日に失効予定でしたが、企業の国際化を引き続き支援するため、2030年12月31日まで延長されます。... 続きをみる
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シンガポールの2025年予算案【法人税・個人所得税の概要】(1)
シンガポールの予算案は、現在及び将来のニーズに合わせて策定された財政計画です。2025年はシンガポール独立60周年を迎えます。ローレンス・ウォン首相兼財務大臣は、2025年2月18日に2025年度予算演説を行いました。本稿では、法人税及び個人所得税の概要について説明します。 1. 法人税還付と現金給... 続きをみる
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台湾法人税：書面審査による監査の拡大(2)
続きましょう！ 台湾国税局による税務調査を受ける可能性は低いものの、消費者や競合他社から告発をされる場合があります。拡大書面審査による申告方式を利用する企業が営業所得を過少申告していることが判明された場合、過少申告分の所得税額は以下の2つの方法で計算されます。 1. 台湾企業が原価を申告している場合... 続きをみる
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台湾法人税：書面審査による監査の拡大(1)
台湾企業は、法人所得税（営利事業所得税）の確定申告を行う際に、書面審査の拡大による申告、財務帳簿の審査による申告、会計士による税務申告という3つのやり方があります。正確な課税金額を計算するために「財務帳簿の審査による申告」方式を採用するのはデフォルトです。しかし、手続きの簡素化及び国民に便宜供与のた... 続きをみる
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中国税務 総分子機構の税務関係規定(2)
続きましょう！ 3. 各所在地での分担納付 総機構と生産・運営機能を有する二級分子機構（法律に基づき設立され、非法人営業許可を取取得し、財務、業務、従業員等に対して総機構によって統一計算及び管理をされた合算納税企業と判断された分子機構）は各所在地で企業所得税を分担納付しなければなりません。 3.1 ... 続きをみる
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中国税務 総分子機構の税務関係規定(1)
分子機構とは、独立した法人格を保有しておらず本社と同一法人実体であり、生産、販売、財務、人事等の方面において本社によって支配された恒久的施設です。 1. 会計計算方法 1.1 独立計算 独立計算とは、分子機構の営業活動と結果を包括的かつ体系的に会計計算を行うことです。即ち、分子機構は独立した組織形態... 続きをみる
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配偶者間における台湾の贈与税と相続税の制度(2)
続けて、台湾の贈与税と相続税に関する他の場合をご説明させていただきます。 2： 李氏が生前に、妻にTSMC株100株も贈与した場合 (1) 李氏の被相続財産総額：9000万台湾ドル（1500万+7500万）。李氏には財産が残らないように見えますが、鴻海株とTSMC株は李氏の死の2年以内に行われた贈与... 続きをみる
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配偶者間における台湾の贈与税と相続税の制度(1)
李氏は若い頃から財産管理の才覚に恵まれて、経済不況に逆行し株式市場への進出が成功し、結婚後も株投資を続けてきました。そろそろ定年の頃に、鴻海（フォックスコン）の株を100株、台湾積体電路製造（TSMC）の株100株を保有しています。老年に入り、李氏は所有財産の管理計画の立て方について考えはじめ、20... 続きをみる
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中国税務 貸し倒れ損失の税引き前の控除の条件(2)
続きましょう！！ 1. 貸し倒れ損失を確認する為の証拠資料-続 (3) 企業の貸し倒れ損失は、次の関連する証拠資料に基づいて確認しなければなりません。 1. 関連事項に係る契約書、合意書又は説明書 2. 債務者の破産清算に属する場合、人民法院の破産および清算公告を有しなければなりません。 3. 訴訟... 続きをみる
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夫婦別姓の前に非課税枠（基礎控除）広げて下さい！ 夫婦別姓は税や社会保障を世帯から個人単位に変えること
夫婦別姓は税や社会保障を世帯から個人単位に変えると言う意味です 平成13年6月22日参議院 国民生活・経済に関する調査報告にそう書いてあります 男女平等と一緒にうたい、まるで、封建社会を打破する女性の味方？みたいな言い方ですが、別の意味を持っているし、その変化は、男女限らず、甚大な影響を及ぼします。... 続きをみる
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税制
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退職金か賃金か
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【令和8年度 税制改正】2026年4月からはじまる税金の変更点まとめ
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確定申告の精神的負担、7割強 税理士への依頼がお勧め
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日銀のETF売却は今後市場にどう影響するのか？ 今後の流動性に注目したい
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暗号資産の税制改正は遅過ぎ、デジタル通貨の未来は遠のく一方
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2026年、暗号資産は増やさずに“整える”
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年末最終日に暗号資産を売り、管理するのがめんどくさくなった
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現状の暗号資産は管理がめんどくさいので、来年は保有数を減らす方向で
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「暗号資産の税制が変わったら、最初にやること」
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暗号資産の分離課税、遅過ぎるしか言葉がない
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【少子化問題】子ども1人2万円給付は、やめた方がいい
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日本で「仮想通貨投信」開発方針
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金融所得課税/Googleニュース検索
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不動産売却・今から確定申告に悩む
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未来への不安に立ち向かうリタイア計画：不確定要素
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中国税務 貸し倒れ損失の税引き前の控除の条件(1)
貸し倒れ損失とは、回収可能性のない売掛金について必要な承認を取得できた上で行った損金算入のことです。中国企業所得税法の規定によれば、審査を受けなかったこれらの準備金支出は税引き前に控除できません。これらの準備金支出には国務院財政・税務主管部門の規定を満たさない各種資産の減損準備金、リスク準備金、その... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（四）
米国の個人所得税の制度におけるいくつかの控除に関する前の記事を踏まえ、控除(Deductions)と還付不可の控除(Nonrefundable Credits)の違いを明確にした上で、本稿ではより適用される還付可能な控除について引き続き解説します。還付可能な税額控除は、税額をゼロに減らすだけでなく、... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（三）-4
続きましょう！！ 4. 退職勘定拠出額控除（セーバーズ控除） 伝統的退職勘定(IRA)、ロスIRA、401(k)プラン、SIMPLE IRA（自営業者向け）、及びその他の対象となるプランへの拠出金には、通常の所得税や代替ミニマム税の課税額と相殺できる、還付不可の控除が適用されます。2018～2025... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（三）-3
続きましょう！！ 3. 教育費控除 一定の要件を満たす場合、納税者は米国教育機会税額控除、生涯学習税額控除、及び（又は）カバーデル教育貯蓄口座からの非課税配分（高等教育費用に充当されるもの）を利用し、高等教育費用を軽減することができます。 3.1 米国教育機会税額控除（最大$2,500） 米国教育機... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（三）-2
続きましょう！！ 2. 高齢者・障害者控除 65歳以上、又は65歳未満、永続的な障害により退職した個人は、適格な収入の15％相当額の控除を受ける資格があります。 2.1 基準額（インフレ調整なし） 控除額の計算に使われる基準額は以下の通りです。 (1) 独身者、寡婦、寡夫：$5,000 (2) 一方... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（三）-1
個人所得税体系において、法定控除(Deductions)及び優遇税制(Tax Credit)は、納税者が税負担を軽減するための二つの主要な手段です。以前の記事で紹介した控除は、調整後総所得又は課税所得を減少させることにより間接的に納税義務を軽減するものに対し、優遇措置は、法定の割合又は固定額を納税額... 続きをみる
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コーヒーブレイク 年収の壁が178万円に引き上がっても意味なし？
気になるYouTube 年収の壁が178万円に引き上がっても意味なし？国が触れたがらない基礎控除上乗せの落とし穴について解説します。
nifty51
マーケットウォーカー
2025/12/31 10:30
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米国個人所得税の控除と優遇について（二）-2
続きましょう！！ 2. 項目別控除(Itemized Deductions)－続 2.3 支払利子 (1) 住宅ローン利子 適格債務の最大限度額は$750,000（個別申告をする既婚納税者の場合は$375,000）です。主要住宅や第二住宅の「適格住宅利子」の控除は認められます。専ら事業の用に供する住... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（二）-2
続きましょう！！ 2. 項目別控除(Itemized Deductions) 項目別控除は、AGIから控除されるもので、個人所得税申告書(Form 1040)の添付表 Aに記載されます。個別申告をする夫婦は、標準控除又は項目別控除のいずれかを選ぶ必要があります。一方は標準控除を選び、もう一方は項目別... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（二）-1
最初の記事では、教育者費用、個人退職勘定、学生ローンの利息等の調整項目を通じて総所得から特定の費用を控除し、調整後総所得(AGI)を算出するプロセスについて説明しました。これは税額計算の第一歩です。本稿では、次の重要なステップである「控除」について解説します。 調整後総所得を算出した後、納税者は「標... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（一）-4
続きましょう！！ 6. 自営業者税（50％控除可能） 自営業者で事業所得がある納税者は、納付した所得税及び社会保険/メディケア税（自営業者税とも呼ばれる）の50%が、調整後総所得を計算する時に控除可能です。 7. 自営業者の健康保険（100%控除可能） 自営業者は、本人、配偶者、及び扶養家族のために... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（一）-3
続きましょう！！ 3. 学生ローンの利息控除 教育ローン利息の控除額は2,500米ドルまでです。調整額は、調整後総所得（AGI）が以下の通りに段階的に減額されます。 (1) 独身納税者：80,000～95,000米ドル（2024年）、85,000～100,000米ドル（2025年） (2) 既婚納税... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（一）-2
続きましょう！！ 2. 個人退職勘定(Individual Retirement Accounts：IRA) 個人退職勘定への年間拠出限度は、婚姻状況、年齢、勤労所得(Earned Income)によって決まります。2024年と2025年の限度額は同じです。50歳未満の独身納税者の場合、最大拠出額は... 続きをみる
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米国個人所得税の控除と優遇について（一）-1
米国の個人所得税制度において、納税者は法定控除(Deductions)及び優遇税制(Tax Credit)を通じて税負担を合理的に軽減することができます。そのうち、控除の仕組みは2つあります。一つは、調整後総所得(Adjusted Gross Income：AGI)を計算する前に総所得から差し引かれ... 続きをみる
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コーヒーブレイク 高市総理で税制や社会保障はどうなるのか
気になるYouTube 社会保険料を6万円下げる？高市総理が誕生で税制や社会保障はどうなるのか解説します。
nifty51
マーケットウォーカー
2025/11/16 12:00
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米国で外国人が不動産を処分する時の税務について(3)
続きましょう！！ 3. 米国不動産の処分に関する税務申告 一般的に、米国不動産を売却する（又はほかの処分方法）外国人投資家は、納税年度完了後の申告期に、税務申告書を提出して税金を納付しますか、税金還付を申請します。外国人投資家は、不動産の保有方法に応じて、適切な申告書を提出します。一般的な申告書は次... 続きをみる
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米国で外国人が不動産を処分する時の税務について(2)
続きましょう！！ 2. 米国不動産を処分する時の源泉徴収税について 外国人投資家が不動産を処分（売却など）することによって得た利益は、米国国内源泉所得となり、米国での営業活動にかかるものと考えられます。この場合、外国人投資家はFIRPTA及び各州の規定に従って源泉徴収税又はキャピタルゲインを納付しな... 続きをみる
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米国で外国人が不動産を処分する時の税務について(1)
米国の内国歳入庁（IRS）の規定により、外国人とは、米国国民や米国居住者でない者、及び米国国外で設立された法人（会社、パートナーシップ、信託など）を指します。外国人は、米国国内源泉所得のみに対して米国で所得税を納付する必要があります。米国国内源泉所得は、主に米国事業関連所得（ECI）と固定・確定・年... 続きをみる
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中国税務 増値税専用発票を発行してはならない場合(2)
続きましょう！！ 2. 差額納税の場合 （5） 有形動産のファイナンス・セール・アンド・リースバック・サービスを提供する納税者は、賃借人から受領した有形動産の元金に対して増値税専用発票を発行してはなりません。一方、増値税普通発票を発行することができます。 （6） 人事アウトソーシングサービスを提供す... 続きをみる
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中国税務 増値税専用発票を発行してはならない場合(1)
1. 一般規定 (1) 健全な会計処理を行っていない、または正確な税務資料を提供できない一般納税者に対しては、増値税専用発票を発行してはなりません。 (2) 増値税免除の対象となる納税者に対しては、増値税専用発票を発行してはなりません。 (3) 増値税の還付（免除）の対象となるゼロ税率の増値税課税対... 続きをみる
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中国税務 航空券/鉄道チケットの新精算規定(2)
続きましょう！！ 2. 個人所得税APPによって電子チケットを取得する方法 (1) 個人所得税APPにログインし、アカウント作成完了後、「自然人納税者識別番号」が自動的に賦与されます。 (2) 「発票管理」をクリックし、出てきた「発票頭」をクリックして、よく使用する領収書の宛名の情報を追加します。 ... 続きをみる
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中国税務 航空券/鉄道チケットの新精算規定(1)
1. 航空・鉄道旅客輸送サービスによる領収書に関する新規定 中国国家税務総局により、2019年4月1日から納税者が国内旅客輸送サービスチケットを購入する場合、仕入税を売上税から控除できると規定されました。納税者は増値税専用領収書を取得できなかったですが、個人情報を記載されている航空旅程表又は鉄道チケ... 続きをみる
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台湾の不動産取引税規定のもとでの節税方法(2)
続きましょう！！ また、上記の事案で父親は市場価値の1200万台湾元より少し高くて1220（そのうち70％はローンを組めて30％は現金で支払うとしましょう）万台湾元の値段で家屋を息子に譲渡する場合の話を説明します。この場合、融資が承認されると、銀行側は1,220万台湾元を父親（売主）に振り込みます。... 続きをみる
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台湾の不動産取引税規定のもとでの節税方法(1)
台湾の不動産取引税新制度（中国語表記では房土合一税度）のもとで不動産を譲渡する最善の方法は何でしょうか。 子供に家を贈与する場合、公示価格に基づき贈与金額が算出され、免税措置を適用することによって節税効果も得られます。しかし、その後、子供が家を売却すると、贈与時の時価額（市場価格の約30%と、相場よ... 続きをみる
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米国、遠隔販売業者の所得税のネクサス(4)
続きましょう！！ 5. その他の販売関連総収入税の課税基準額 一部の州では、販売収入に関連する総収入税又は事業活動税が課せられる場合があります。遠隔地販売業者も、州との経済的関連性が生じた場合、課税基準額を満たすかどうかを検討する必要があります。 以下の表は、2024年11月30日時点での各州の最新... 続きをみる
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米国、遠隔販売業者の所得税のネクサス(3)
続きましょう！！ 4. 連邦公法 86-272(P.L. 86-272)遠隔販売業者に対する保護の制限 P.L. 86-272は、有形個人財産の販売を行う特定の納税者に対してのみ保護を付与します。この連邦法に基づき、以下の2つの条件を満たす場合、州は州際取引により得た所得に対して純所得税を課しないこ... 続きをみる
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米国、遠隔販売業者の所得税のネクサス(2)
続きましょう！！ 3. 米国各州の法人税の課税要件基準 以下の表では、2024年11月30日時点での各州の最新の法人税の課税要件基準をまとめています。各州は毎年、基準を調整する場合があります。詳細については、弊所のコンサルタントにご相談ください。 未完了～ 免責声明 本文の内容と意見は一般的な情報共... 続きをみる
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米国、遠隔販売業者の所得税のネクサス(1)
2020年以降、多くの州政府は、州の所得税基準にネクサス(Nexus)を追加する検討しています。州の売上税の経済的ネクサス基準の変更と似て、遠隔販売業者はより多くの州所得税やその他の売上に関する総収入税を州税当局に課されることになります。 1. ネクサス(Nexus)とは ネクサスとは、州税務局によ... 続きをみる
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台湾企業の従業員給与の源泉徴収税率の見極め(2)
続きましょう！！ 例えば、A社が業務調査の為に台湾籍の従業員甲さんを米国に長期派遣する場合のお話です。従業員甲さんはA社から40,000台湾元（39,600台湾元を超えています。2023年の基本給の26,400台湾元×1.5＝39,600台湾元）の月給をもらうことによって、関係法律に基づき台湾総合所... 続きをみる
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台湾企業の従業員給与の源泉徴収税率の見極め(1)
従業員が台湾の税務上の居住者であるかどうかを見極めるには、台湾滞在日数、住所の有無、戸籍の有無、又生活及び事業活動が行っているかどうかなど、様々な要素から考えなければなりません。一般的に、3つのパターンがあります。事業拡大のため従業員を海外に派遣する際に、従業員の税務上の身分変更に目を留め、正確な税... 続きをみる
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中国、自由貿易試験区と自由貿易港での輸入税政策を公表した(2)
続きましょう！！ 2. 修理のための一時輸入 2.1 海南自由貿易港において「一線」が開放、「二線」規制という輸入出管理制度が施行されている税関特別監督管理区域において、上記の公告日より企業が貨物を海外から一時的に試行区域に輸入し修理された後、再び輸出した際に関税、輸入税及び消費税が免除されます。し... 続きをみる
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中国、自由貿易試験区と自由貿易港での輸入税政策を公表した(1)
中国国務院によって発表された「条件を満たす自由貿易試験区や自由貿易港の試験地域で国際的高水準と接続し制度型の開放を推進する若干の措置」に基づき、中国財政部、生態環境部、商務部、税関総部及び国家税務総局は共同で「条件を満たす自由貿易試験区や自由貿易港の試験地域で輸入税政策に関する公告」を公布し、202... 続きをみる
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ベトナム政府によるハイテクパークの開発の税制優遇措置
ベトナム政府に改正されたハイテクパークに関する条例により、ハイテクパークの設立・拡大に関する条件やその他の規則が明らかになりました。なお、改正された上記の条例は、2024 年 3 月 25 日より有効となります。 新しい条例によると、ベトナムの国家予算と政府開発支援は、ハイテクパーク内の研究開発セン... 続きをみる
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ホーチミン市の革新活動に対する新たな税制優遇措置
ホーチミン市発展のための特別メカニズムおよび政策の試験的実施に関する第98/2023/QH15号決議が、ベトナム国会第15期の第5回会議で採択され、2023年8月1日より有効になりました。この決議に基づき、ホーチミン市の重点領域における革新スタートアップ活動により、法人所得税および個人所得税が免除さ... 続きをみる
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中国 深セン前海の税務優遇政策の調整
中国財政部及び国家税務総局は、「前海深圳香港現代サービス業合作区企業所得税優遇政策に関する通達」（財税[2024]第13号）と「財政部、税務総局による前海深圳・香港現代サービス合作区個人所得税優遇措置の通達」（財税[2024]第12号）を発表し、前海深圳・香港現代サービス業合作区における企業所得税と... 続きをみる
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米国内国歳入法（IRC） の第 1231 条の資産について(2)
続きましょう～～ 2. 貿易または業務に用いられる資産 「貿易または事業に使用される資産」は性質上、第 167 条に規定されている免税額を適用することができます。これには、次のように 保有期間が1 年を超える資産及び貿易又は業務に用いられる事業に使用される不動産も 含まれています。 2.1 木材、石... 続きをみる
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米国内国歳入法（IRC） の第 1231 条の資産について(1)
前回の記事では米国会社の資産の種類及び減価償却について説明したように米国内国歳入法（IRC）の第 1231 条に規定されている資産には貿易またはビジネス活動に使用され、且つ保有期間が1 年を超えた減価償却可能な資産がメインに含まれています。このような財産は 米国内国歳入法1221(a)(2) によっ... 続きをみる
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テキサス州のフランチャイズ税について(2)
続きましょう～ 3. どの様式によって確定申告を提出するのか? テキサス州では、総所得によって申告用の様式が変わります。各様式につて下記のように簡単に説明致します。 (1) 公開情報報告または所有権情報報告（Public Information Report or Ownership Informa... 続きをみる
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テキサス州のフランチャイズ税について(1)
テキサス州のフランチャイズ税は、テキサス州で設立若しくは組織された、または事業活動をしている課税事業体を対象として課された特権税です。フランチャイズ税年次報告書の提出期限は毎年の 5 月 15 日までとなります。 1. テキサスフランチャイズ税の申告対象者 テキサス州で法人設立又は事業活動を行う課税... 続きをみる
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米国の研究開発（R&D）税額優遇の紹介(2)
続きましょう～ 3. 研究開発税収優遇の計算方法 納税者は、通常試験研究費税額優遇 (RRC) または代替簡略税額優遇(ASC) のいずれかの方法で優遇控除額を計算することができます。 RRC 方式は、当該課税年度の支出をそれより前の 4 年間の固定基準式の平均値と比較することによって20% の優遇... 続きをみる
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米国の研究開発（R&D）税額優遇の紹介(1)
米国では、新製品の設計や開発、または既存製品の大幅な改良などの技術研究活動に従事する企業は、一定の条件を満たしていれば、米国内国歳入庁に研究税額還付の優遇措置を享受するように申請することができます。 1. 適格な研究活動とは 内国歳入法 (IRC) によると、研究活動が対象とされているかどうかを判断... 続きをみる
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米国の外国税額優遇措置の概要 II (2)
続きましょう～ 2. 外国税収優遇の制限（米国国内歳入法第904条制限） 全体的制限により、外国税額控除の適用により米国の源泉所得税の控除が免れました。また、一般的バスケット所得 (即ち、自働的事業所得) と受動的バスケット所得という単独の所得制限も設けられています。優遇可能額の計算は源泉バスケット... 続きをみる
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米国の外国税額優遇措置の概要 II (1)
外国税額優遇措置は、世界的税制の枠組みにおける二重課税を回避するために設けられた制度です。この制度の趣旨は、外国の源泉所得に対して米国又は源泉所得の帰属地によって二重に課税される潜在的な負担を抑えることです。上記の内容は前回の記事に置いて説明致しました。本稿では、米国外国税額控除の計算方法とその制限... 続きをみる
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米国の外国税額優遇措置の概要 I
外国若しくは米国の附属地に対して課税対象となる外国税をすでに納付済み若しくは納付義務があり、または、同じ課税所得に対して米国政府に税金の納付義務も負う納税者は、外国税額控除または一部控除を請求することができます。又、外国税額控除の対象となるのは源泉所得、戦争利益、超過利益に係る外国税、又はこれらと相... 続きをみる
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米国非居住者の非課税対象となる利子所得
内国歳入法第 871 条 (h) および (i) に基づき、米国非居住者 (NRA) は、下記のように列挙されたところによる米国の貿易又は下記者と実質的に関連していない利子所得（公社債利子および預金利子以外による所得が含まれる場合がある）の場合、これらの所得税を納付しなくても良いです。 1. 米国の... 続きをみる
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中国は公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体の名簿を公表(2)
続きましょう～～ 2. 公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体一覧表 2023年12月29日、中国財政部、税務総局、民政部は共同で公告を発布しました。内容は2023年～2025年および2024年～2026年に公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体に... 続きをみる
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中国は公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体の名簿を公表(1)
1. 法人所得税法における公益寄附の支出に関する規定 1.1 中国の「企業所得税法」の規定によると、公益目的の支出が年度の総利益において12% 以内を占める場合、課税所得税の前に控除でき、12％を超えている場合、3年以内に課税所得税の前に控除することができます。 1.2 中国の「企業所得税法実施条例... 続きをみる
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マレーシア会社の会計年度終了日の変更(2)
続きましょう～～～ 2. 会計年度終了日の変更後の措置 会社は、2016年会社法の関連法規制に従うために、会計年度終了日を変更する前に必要な措置を講じなければならない。 会社は会計年度終了日を変更した後講じる措置について、次の2つの例をご参照ください。 例1 会社Aはその会計年度終了日を2023年6... 続きをみる
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マレーシア会社の会計年度終了日の変更(1)
特に説明がない限り、本稿において「マレーシア会社」とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立された非公開株式会社をいいます。 マレーシア会社の取締役は、会社を設立する日から18ヶ月以内に最初の財務諸表を作成する必要がある。その後、財務諸表は会社の会計年度終了日から6ヶ月以内に作成される必要があ... 続きをみる
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米国の自営業者税について
米国では、個人が個人事業主若しくは独立請負業者または貿易ビジネスの経営者のパートナーシップ若しくは会社のメンバーとして事業活動を行っている場合、当該個人は自営業者とみなされるのは一般的です。自営業税とは課税年度内に自営業者による自営業所得に対して課税される税金です。 1. 自営業税とは何ですか? 自... 続きをみる
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ベトナム政府は付加価値税2%引き下げ政策を2024年末まで延長する
ベトナム政府は、2024年6月30日に第72/2024/ND-CP号法令を発表しました。2024年6月30日まで終了する予定だった付加価値税税率2％引き下げ政策を2024年12月31日まで延長する意思を表示しました。 以前と同様に、付加価値税税率の引き下げは現在 10% の付加価値税税率の対象となっ... 続きをみる
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マレーシア非公開会社の監査免除について(2)
特に説明されない限り、本見積書においてマレーシア会社とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立される非公開株式会社をいいます。 続きましょう～～ 3. 監査免除の終了 監査免除の要件を満たなくなった会社は、監査免除の資格を失うが、資格を得た会計年度に依然として監査免除を受けることができる。 監... 続きをみる
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マレーシア非公開会社の監査免除について(1)
特に説明されない限り、本見積書においてマレーシア会社とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立される非公開株式会社をいいます。 2016年会社法第267(2)条により、会社登記所長官は非公開会社に対し、各会計年度における監査人の選任義務を免除する権利を有することになった。非公開会社の監査免除の... 続きをみる
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上に政策なら下に対策･･･みんなで税金等々の勉強をしよう！
|ω･) ｿｰｯ･･･ 皆さん、ご機嫌よろしゅうに。 なにかとお騒がせ大臣の発言が、物議を醸しているようですが･･････(/・ω・)/～ 参考 年末調整を廃止して全員確定申告だああ！･･･というので、反発を招いているようです。まあ、会社員にしてみれば「ただでさえ仕事が忙しいのに、また面倒をかけるの... 続きをみる
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中国の税務 異常な発票（領収書）と判断される際の税金問題(2)
2. 異常証憑の対処方法 (1) 増値税の仕入税額控除の申告がまだ行われていない際、暫定的に控除を認めないこととします。一方、既に控除の申告を終了した場合、別段の規定があるのを除き、仕入税額の転出処理とされています (2) 輸出税還付をまだ申請していないまたは申請したが手続きをまだ進めていない場合は... 続きをみる
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中国の税務 異常な発票（領収書）と判断される際の税金問題(1)
1. 異常な発票と判断されるケース 中国の税務法規によると、次の通りは異常な発票に該当します。 1.1 以下のいずれかの場合に該当する増値税専用発票 (1) 納税者が紛失した、または盗難された税務控除レジに発行されていない若しくは発行済でアップロードされていない発票。 (2) 異常納税者アカウントか... 続きをみる
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米国の個人納税の申告身分について
個人所得税は、米国税制の重要な一部である。米国納税者の申告身分は、納税者の税率区分及び納税額を決定するための重要なものである。申告身分の税率区分は添付表をご参照ください。 配偶者の有無、子供の数、職業などの事項は納税者の申告身分を決定する要素であるため、納税者は不正行為による罰則を避けるために正確に... 続きをみる
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中国税務 2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル
中国の国家税務局は2024年1月31日に「2023年度個人所得税総合所得の合算清算納付申告事項に関する公告」を公布し、2023年度個人所得税の合算清算納付の手続きについて詳しく説明しました。納税義務者が今回の合算清算納付手続きを順調に完成することにサポートするために、当事務所は公告の内容をまとめまし... 続きをみる
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ワシントン州における事業・職業税について
事業・職業税 (Business and Occupation Tax 下記ではB&O税と略称する) は、所得税ではく、ワシントン州政府が州内の企業を対象とし課される総収入税の一種です。B&O 税の対象は各事業活動となり、税率が業種によって異なります。 1. B&O 税 とは B&O 税はワシントン... 続きをみる
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米国の個人所得税確定申告書の提出義務者
米国国民若しくは米国居住者による世界からの源泉所得又は米国非居住者による米国国内の源泉所得は全部個人所得税の課税対象となります。米国国内歳入庁の規定によると、標準控除額を下回るような場合、確定申告書を提出義務がなくなります。本稿では、米国の個人所得税確定申告書の提出義務者について簡単に説明します。 ... 続きをみる
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マカオの所得補充税(二)
4．課税所得 所得補充税の対象となるのは、居住地若しくは会社登録場所と関係せず、個人又は企業の事業活動による所得となります。マカオでの家賃収入はこの限りではありません。課税所得とは総所得（事業所得、資本及び利子所得、キャピタルゲイン等、詳細は下記の内容をご参照ください）から経費、損失、非課税項目を差... 続きをみる
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マカオの所得補充税(一)
会社又は個人に関係せず、マカオで事業活動を行うと納税義務が発生します。事業活動による税金が基本営業税と所得補充税となります。しかし、近年、マカオ政府により営業税が免除されたり、営業税と対象なる基準額も引き上げられたりする政策が実施されています。よって、マカオは世界で最も所得補充税負担及び税務負担が軽... 続きをみる
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米国における会社資産の種類
米国税法第 1231 条、第 1245 条、および第 1250 条の条項内容は会社がある種類の資産の売却等処分を行う際に伴う損益の税務処理となっています。本稿では、米国における会社資産の種類及びそれらの減価償却方法について議論します。 米国における会社資産の種類 第1231条の対象となる資産 対象と... 続きをみる
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米国の個人所得税申告書のスケジュール C
内国歳入庁のスケジュール C (フォーム 1040) は、個人事業主が事業収入の報告と所得税の減税額及び控除額の計算を行うために使用する納税申告書です。本稿では、スケジュール C で報告する必要がある事業体及び適用可能な控除項目について説明します。 1. スケジュール C で報告すべきなのはどういう... 続きをみる
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マカオの主な税制について(三)
5. 不動産所得税 5.1 納税者 マカオにある不動産（住宅、商業及び工業不動産）による所得に対して課された税金です。納税義務者がマカオにある不動産の所有者となります。 5.2 税率 不動産所得税は房屋評価常設委員会に見積もられた年間賃料所得に基づき課されます。非賃貸住宅の場合、予定年間賃料所得から... 続きをみる
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マカオの主な税制について(二)
3. 営業税 マカオで事業活動を行う企業が営業税の登録及び納付を行わなければなりません。言い換えれば、職業税の規制外の経済活動はすべて商業活動とみなされます。商業活動を行う個人又は法人は営業税の義務を負います。しかし、中国に返還されて以来、事業活動による営業税の免除が実施されています。3/2020号... 続きをみる
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マカオの主な税制について(一)
マカオは自由貿易港の一つです。マカオの租税は税目が少なく税負担が軽い領土主義課税原則を採用しています。課税方法のメインが直接税となり、営業税、職業税、所得補充税、印紙税、不動産所得税等に分かれます。不動産譲渡税、観光税、特許税、消費税等の間接税の課税方法もあります。 現在マカオ政府により行われている... 続きをみる
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米国における中小企業の財務関連記録の保管について(二)
3. 中小企業記録のカテゴリー 内国歳入庁 (IRS) は企業に対して、下記の 6 つ以上の記録（この限りではない）を保管するように呼びかけています。 (1) 総所得に関する記録 総所得とは企業の源泉所得のことです。総所得に関する記録書類とはレシート、領収証書、フォーム 1099-MISC 等所得の... 続きをみる
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米国における中小企業の財務関連記録の保管について(一)
従業員の人数、サービスの性質又は事業体の形態に関係なく、財務諸表に関する記録を正確且つ整理整頓で保管することは中小企業経営者の重要な義務の一つです。記録保管とは業務書類を法規通り年度ごとに保管することです。本稿では、中小企業の記録保管の重要性を検討し、内国歳入庁（IRS）による財務関連記録の保管要件... 続きをみる
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中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(二)
3. 増値税などの税金の軽減免除 3.1 国家税務総局は2020年6月に「貧困脱却支援優遇税制に関する政策指導」を発票しました。その第六条により、条件に該当する貧困扶助の貨物や寄付金は増値税が免除され、外国人寄付金者が寄付金する慈善物資は輸入増値税が免除されます。 3.2 単位及び自営業者は自ら生産... 続きをみる
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中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(一)
経済の発展及び社会の進歩に伴い、公益事業に貢献する企業及び個人はより多くなります。企業はより多くの公共責任を引き受け、より良い公共イメージを得ています。近年、中国政府は、企業や個人の公益寄付金の所得税引前控除を承認したり、寄付物資に対して増値税を免除したりすることなどの一連の政策を発表しました。これ... 続きをみる
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シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)
2． 海外ベンダー登録 (OVR) 制度によって課税されるB2C デジタル サービス シンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2C デジタル サービスは海外ベンダー登録 (OVR) 制度を適用します。 (1) 全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び (2) ... 続きをみる
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シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)
シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoods and Services Taxと呼ばれ、略称でGST いわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税 VAT にあたり、現行 7% の税率となっています。 シンガ... 続きをみる
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有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法
通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を 1 年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいま... 続きをみる
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国外所得に関する個人所得税の政策の概要
近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、... 続きをみる
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2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)
2. TCJA に基づき控除対象となる飲食代 2.1 業務上の飲食代 TCJA により、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を 100% から 50% に引きさがりました。最終規則および通知 2018-76 に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除... 続きをみる
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2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)
内国歳入法 (IRC) で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。 「... 続きをみる
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関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)
3. 債務免除益に関する規定 3.1 関連当事者になってから6か月以内に取得した債務 債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。 債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資... 続きをみる
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関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)
債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除 (COD) 益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。 債務が関連当事者に取得さ... 続きをみる
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米国各州のミニマム税について
米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する場... 続きをみる
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ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)
3. FBAR/FATCA に報告する可能性 3.1 外国金融口座報告書（FBAR） 仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm 114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網（FinCEN）に規定されたことについて議論がまだ続いています。 FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座タ... 続きをみる
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ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)
IRS は、2014年に2014-21号通知を発表し、 暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。 1. 仮想通貨による連邦所得税の取り扱い ... 続きをみる
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表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について
課税年度2023年に表 K-2 および K-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2 および K-3 について詳しく説明します。 1. 表K-2 および K-3 とは? 表K-2 ... 続きをみる
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米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました
2016 年 2 月 25 日、米国財務会計基準審議会（FASB）は、リース会計の新基準 (ASU 2016-02)、リース (Topic 842) を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識する... 続きをみる
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