税制のムラゴンブログ

米国内国歳入法（IRC） の第 1231 条の資産について(2)

続きましょう～～ 2. 貿易または業務に用いられる資産 「貿易または事業に使用される資産」は性質上、第 167 条に規定されている免税額を適用することができます。これには、次のように 保有期間が1 年を超える資産及び貿易又は業務に用いられる事業に使用される不動産も 含まれています。 2.1 木材、石... 続きをみる

米国内国歳入法（IRC） の第 1231 条の資産について(1)

前回の記事では米国会社の資産の種類及び減価償却について説明したように米国内国歳入法（IRC）の第 1231 条に規定されている資産には貿易またはビジネス活動に使用され、且つ保有期間が1 年を超えた減価償却可能な資産がメインに含まれています。このような財産は 米国内国歳入法1221(a)(2) によっ... 続きをみる

テキサス州のフランチャイズ税について(2)

続きましょう～ 3. どの様式によって確定申告を提出するのか? テキサス州では、総所得によって申告用の様式が変わります。各様式につて下記のように簡単に説明致します。 (1) 公開情報報告または所有権情報報告（Public Information Report or Ownership Informa... 続きをみる

テキサス州のフランチャイズ税について(1)

テキサス州のフランチャイズ税は、テキサス州で設立若しくは組織された、または事業活動をしている課税事業体を対象として課された特権税です。フランチャイズ税年次報告書の提出期限は毎年の 5 月 15 日までとなります。 1. テキサスフランチャイズ税の申告対象者 テキサス州で法人設立又は事業活動を行う課税... 続きをみる

米国の研究開発（R&D）税額優遇の紹介(2)

続きましょう～ 3. 研究開発税収優遇の計算方法 納税者は、通常試験研究費税額優遇 (RRC) または代替簡略税額優遇(ASC) のいずれかの方法で優遇控除額を計算することができます。 RRC 方式は、当該課税年度の支出をそれより前の 4 年間の固定基準式の平均値と比較することによって20% の優遇... 続きをみる

米国の研究開発（R&D）税額優遇の紹介(1)

米国では、新製品の設計や開発、または既存製品の大幅な改良などの技術研究活動に従事する企業は、一定の条件を満たしていれば、米国内国歳入庁に研究税額還付の優遇措置を享受するように申請することができます。 1. 適格な研究活動とは 内国歳入法 (IRC) によると、研究活動が対象とされているかどうかを判断... 続きをみる

米国の外国税額優遇措置の概要 II (2)

続きましょう～ 2. 外国税収優遇の制限（米国国内歳入法第904条制限） 全体的制限により、外国税額控除の適用により米国の源泉所得税の控除が免れました。また、一般的バスケット所得 (即ち、自働的事業所得) と受動的バスケット所得という単独の所得制限も設けられています。優遇可能額の計算は源泉バスケット... 続きをみる

米国の外国税額優遇措置の概要 II (1)

外国税額優遇措置は、世界的税制の枠組みにおける二重課税を回避するために設けられた制度です。この制度の趣旨は、外国の源泉所得に対して米国又は源泉所得の帰属地によって二重に課税される潜在的な負担を抑えることです。上記の内容は前回の記事に置いて説明致しました。本稿では、米国外国税額控除の計算方法とその制限... 続きをみる

米国の外国税額優遇措置の概要 I

外国若しくは米国の附属地に対して課税対象となる外国税をすでに納付済み若しくは納付義務があり、または、同じ課税所得に対して米国政府に税金の納付義務も負う納税者は、外国税額控除または一部控除を請求することができます。又、外国税額控除の対象となるのは源泉所得、戦争利益、超過利益に係る外国税、又はこれらと相... 続きをみる

米国非居住者の非課税対象となる利子所得

内国歳入法第 871 条 (h) および (i) に基づき、米国非居住者 (NRA) は、下記のように列挙されたところによる米国の貿易又は下記者と実質的に関連していない利子所得（公社債利子および預金利子以外による所得が含まれる場合がある）の場合、これらの所得税を納付しなくても良いです。 1. 米国の... 続きをみる

中国は公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体の名簿を公表(2)

続きましょう～～ 2. 公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体一覧表 2023年12月29日、中国財政部、税務総局、民政部は共同で公告を発布しました。内容は2023年～2025年および2024年～2026年に公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体に... 続きをみる

中国は公益的目的の寄付に対する課税所得税前の控除に該当する公益社会団体の名簿を公表(1)

1. 法人所得税法における公益寄附の支出に関する規定 1.1 中国の「企業所得税法」の規定によると、公益目的の支出が年度の総利益において12% 以内を占める場合、課税所得税の前に控除でき、12％を超えている場合、3年以内に課税所得税の前に控除することができます。 1.2 中国の「企業所得税法実施条例... 続きをみる

マレーシア会社の会計年度終了日の変更(2)

続きましょう～～～ 2. 会計年度終了日の変更後の措置 会社は、2016年会社法の関連法規制に従うために、会計年度終了日を変更する前に必要な措置を講じなければならない。 会社は会計年度終了日を変更した後講じる措置について、次の2つの例をご参照ください。 例1 会社Aはその会計年度終了日を2023年6... 続きをみる

マレーシア会社の会計年度終了日の変更(1)

特に説明がない限り、本稿において「マレーシア会社」とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立された非公開株式会社をいいます。 マレーシア会社の取締役は、会社を設立する日から18ヶ月以内に最初の財務諸表を作成する必要がある。その後、財務諸表は会社の会計年度終了日から6ヶ月以内に作成される必要があ... 続きをみる

米国の自営業者税について

米国では、個人が個人事業主若しくは独立請負業者または貿易ビジネスの経営者のパートナーシップ若しくは会社のメンバーとして事業活動を行っている場合、当該個人は自営業者とみなされるのは一般的です。自営業税とは課税年度内に自営業者による自営業所得に対して課税される税金です。 1. 自営業税とは何ですか? 自... 続きをみる

ベトナム政府は付加価値税2%引き下げ政策を2024年末まで延長する

ベトナム政府は、2024年6月30日に第72/2024/ND-CP号法令を発表しました。2024年6月30日まで終了する予定だった付加価値税税率2％引き下げ政策を2024年12月31日まで延長する意思を表示しました。 以前と同様に、付加価値税税率の引き下げは現在 10% の付加価値税税率の対象となっ... 続きをみる

マレーシア非公開会社の監査免除について(2)

特に説明されない限り、本見積書においてマレーシア会社とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立される非公開株式会社をいいます。 続きましょう～～ 3. 監査免除の終了 監査免除の要件を満たなくなった会社は、監査免除の資格を失うが、資格を得た会計年度に依然として監査免除を受けることができる。 監... 続きをみる

マレーシア非公開会社の監査免除について(1)

特に説明されない限り、本見積書においてマレーシア会社とは、マレーシアの2016年会社法に基づいて設立される非公開株式会社をいいます。 2016年会社法第267(2)条により、会社登記所長官は非公開会社に対し、各会計年度における監査人の選任義務を免除する権利を有することになった。非公開会社の監査免除の... 続きをみる

上に政策なら下に対策･･･みんなで税金等々の勉強をしよう！

|ω･) ｿｰｯ･･･ 皆さん、ご機嫌よろしゅうに。 なにかとお騒がせ大臣の発言が、物議を醸しているようですが･･････(/・ω・)/～ 参考 年末調整を廃止して全員確定申告だああ！･･･というので、反発を招いているようです。まあ、会社員にしてみれば「ただでさえ仕事が忙しいのに、また面倒をかけるの... 続きをみる

財政黒字化だぁ？

|ω･) ｿｰｯ･･･ 皆さん、ご機嫌よろしゅうに。 例によって例のごとく、ニュースを斜めから見てみましょうのコーナー（そんなものいつ出来たw）です。良かったですね！ 頑張りましたね総理！ とでも言って欲しいのでしょうか？ こんなニュースを発見しました。 参考 いわゆるプライマリーバランス（基礎的財... 続きをみる

中国の税務 異常な発票（領収書）と判断される際の税金問題(2)

2. 異常証憑の対処方法 (1) 増値税の仕入税額控除の申告がまだ行われていない際、暫定的に控除を認めないこととします。一方、既に控除の申告を終了した場合、別段の規定があるのを除き、仕入税額の転出処理とされています (2) 輸出税還付をまだ申請していないまたは申請したが手続きをまだ進めていない場合は... 続きをみる

中国の税務 異常な発票（領収書）と判断される際の税金問題(1)

1. 異常な発票と判断されるケース 中国の税務法規によると、次の通りは異常な発票に該当します。 1.1 以下のいずれかの場合に該当する増値税専用発票 (1) 納税者が紛失した、または盗難された税務控除レジに発行されていない若しくは発行済でアップロードされていない発票。 (2) 異常納税者アカウントか... 続きをみる

米国の個人納税の申告身分について

個人所得税は、米国税制の重要な一部である。米国納税者の申告身分は、納税者の税率区分及び納税額を決定するための重要なものである。申告身分の税率区分は添付表をご参照ください。 配偶者の有無、子供の数、職業などの事項は納税者の申告身分を決定する要素であるため、納税者は不正行為による罰則を避けるために正確に... 続きをみる

中国税務 2023年度個人所得税の合算清算納付マニュアル

中国の国家税務局は2024年1月31日に「2023年度個人所得税総合所得の合算清算納付申告事項に関する公告」を公布し、2023年度個人所得税の合算清算納付の手続きについて詳しく説明しました。納税義務者が今回の合算清算納付手続きを順調に完成することにサポートするために、当事務所は公告の内容をまとめまし... 続きをみる

ワシントン州における事業・職業税について

事業・職業税 (Business and Occupation Tax 下記ではB&O税と略称する) は、所得税ではく、ワシントン州政府が州内の企業を対象とし課される総収入税の一種です。B&O 税の対象は各事業活動となり、税率が業種によって異なります。 1. B&O 税 とは B&O 税はワシントン... 続きをみる

米国の個人所得税確定申告書の提出義務者

米国国民若しくは米国居住者による世界からの源泉所得又は米国非居住者による米国国内の源泉所得は全部個人所得税の課税対象となります。米国国内歳入庁の規定によると、標準控除額を下回るような場合、確定申告書を提出義務がなくなります。本稿では、米国の個人所得税確定申告書の提出義務者について簡単に説明します。 ... 続きをみる

マカオの所得補充税(二)

4．課税所得 所得補充税の対象となるのは、居住地若しくは会社登録場所と関係せず、個人又は企業の事業活動による所得となります。マカオでの家賃収入はこの限りではありません。課税所得とは総所得（事業所得、資本及び利子所得、キャピタルゲイン等、詳細は下記の内容をご参照ください）から経費、損失、非課税項目を差... 続きをみる

マカオの所得補充税(一)

会社又は個人に関係せず、マカオで事業活動を行うと納税義務が発生します。事業活動による税金が基本営業税と所得補充税となります。しかし、近年、マカオ政府により営業税が免除されたり、営業税と対象なる基準額も引き上げられたりする政策が実施されています。よって、マカオは世界で最も所得補充税負担及び税務負担が軽... 続きをみる

米国における会社資産の種類

米国税法第 1231 条、第 1245 条、および第 1250 条の条項内容は会社がある種類の資産の売却等処分を行う際に伴う損益の税務処理となっています。本稿では、米国における会社資産の種類及びそれらの減価償却方法について議論します。 米国における会社資産の種類 第1231条の対象となる資産 対象と... 続きをみる

米国の個人所得税申告書のスケジュール C

内国歳入庁のスケジュール C (フォーム 1040) は、個人事業主が事業収入の報告と所得税の減税額及び控除額の計算を行うために使用する納税申告書です。本稿では、スケジュール C で報告する必要がある事業体及び適用可能な控除項目について説明します。 1. スケジュール C で報告すべきなのはどういう... 続きをみる

マカオの主な税制について(三)

5. 不動産所得税 5.1 納税者 マカオにある不動産（住宅、商業及び工業不動産）による所得に対して課された税金です。納税義務者がマカオにある不動産の所有者となります。 5.2 税率 不動産所得税は房屋評価常設委員会に見積もられた年間賃料所得に基づき課されます。非賃貸住宅の場合、予定年間賃料所得から... 続きをみる

マカオの主な税制について(二)

3. 営業税 マカオで事業活動を行う企業が営業税の登録及び納付を行わなければなりません。言い換えれば、職業税の規制外の経済活動はすべて商業活動とみなされます。商業活動を行う個人又は法人は営業税の義務を負います。しかし、中国に返還されて以来、事業活動による営業税の免除が実施されています。3/2020号... 続きをみる

マカオの主な税制について(一)

マカオは自由貿易港の一つです。マカオの租税は税目が少なく税負担が軽い領土主義課税原則を採用しています。課税方法のメインが直接税となり、営業税、職業税、所得補充税、印紙税、不動産所得税等に分かれます。不動産譲渡税、観光税、特許税、消費税等の間接税の課税方法もあります。 現在マカオ政府により行われている... 続きをみる

米国における中小企業の財務関連記録の保管について(二)

3. 中小企業記録のカテゴリー 内国歳入庁 (IRS) は企業に対して、下記の 6 つ以上の記録（この限りではない）を保管するように呼びかけています。 (1) 総所得に関する記録 総所得とは企業の源泉所得のことです。総所得に関する記録書類とはレシート、領収証書、フォーム 1099-MISC 等所得の... 続きをみる

米国における中小企業の財務関連記録の保管について(一)

従業員の人数、サービスの性質又は事業体の形態に関係なく、財務諸表に関する記録を正確且つ整理整頓で保管することは中小企業経営者の重要な義務の一つです。記録保管とは業務書類を法規通り年度ごとに保管することです。本稿では、中小企業の記録保管の重要性を検討し、内国歳入庁（IRS）による財務関連記録の保管要件... 続きをみる

中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(二)

3. 増値税などの税金の軽減免除 3.1 国家税務総局は2020年6月に「貧困脱却支援優遇税制に関する政策指導」を発票しました。その第六条により、条件に該当する貧困扶助の貨物や寄付金は増値税が免除され、外国人寄付金者が寄付金する慈善物資は輸入増値税が免除されます。 3.2 単位及び自営業者は自ら生産... 続きをみる

中国 企業と個人の公益寄付金に関する政策(一)

経済の発展及び社会の進歩に伴い、公益事業に貢献する企業及び個人はより多くなります。企業はより多くの公共責任を引き受け、より良い公共イメージを得ています。近年、中国政府は、企業や個人の公益寄付金の所得税引前控除を承認したり、寄付物資に対して増値税を免除したりすることなどの一連の政策を発表しました。これ... 続きをみる

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(二)

2． 海外ベンダー登録 (OVR) 制度によって課税されるB2C デジタル サービス シンガポール国外の企業は、以下の基準を満たしている場合、B2C デジタル サービスは海外ベンダー登録 (OVR) 制度を適用します。 (1) 全世界の年間売上高が100万シンガポールドルを超えること。及び (2) ... 続きをみる

シンガポールにおける輸入サービスに対する消費税課税の新規定(一)

シンガポール消費税、別称物品及びサービス税、英語ではGoods and Services Taxと呼ばれ、略称でGST いわゆるシンガポール国内での商品とサービス、および輸入品に対し、課される税金です。シンガポールの消費税は他の国の増値税 VAT にあたり、現行 7% の税率となっています。 シンガ... 続きをみる

有形固定資産に対する米国のMACRS減価償却簡便法

通常では、企業による資産の取得は資本上の支出にあたり、資産の取得、生産、改良、使用にかかる費用の全額を 1 年以内直接控除することはできません。よって、上記のような資産を減価償却しなければなりません。何年にもわたり少しずつ資産価値を減少させ、最終的に投入資金を全部回収できることを「減価償却」といいま... 続きをみる

国外所得に関する個人所得税の政策の概要

近年、多くの中国の地元企業は、「一帯一路」政策の呼びかけに応え、世界各地の事業の開発に力を注いでいます。その中で、企業は職員を海外に派遣し、賃金給与を支給する場合が多いです。また、一部の居住者は、海外から報酬、フランチャイズ、配当、賃貸料等を得ています。中国の居住者の海外からの所得が多くなるに伴い、... 続きをみる

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(二)

2. TCJA に基づき控除対象となる飲食代 2.1 業務上の飲食代 TCJA により、最小限の付加福利厚生とみなされる特定の業務上の飲食代の控除制限額を 100% から 50% に引きさがりました。最終規則および通知 2018-76 に要求されるように、下記の要件に該当すると、業務上の飲食代は控除... 続きをみる

2017 年米国税制改革法以降の飲食代・娯楽費に関する税控除(一)

内国歳入法 (IRC) で定義されているように、「エンターテイメント」とはナイトクラブ、劇場、スポーツ・イベント、狩猟、釣り、その他旅行中に参加したイベントのようなレジャー活動又はレクリエーションを指します。そして、「飲食」とは、さまざまなビジネス活動に伴って発生した広い飲食代をカバーできます。 「... 続きをみる

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(二)

3. 債務免除益に関する規定 3.1 関連当事者になってから6か月以内に取得した債務 債権者が債務者と関連当事者関係になってから6か月内に債務を取得した際、その債権者が債務者との関係を確立することを予定し取得したこととみなされます。 債務者は債権者と関連当事者関係になった日に、債務が債権者グループ資... 続きをみる

関連当事者に取得された米国企業の債務に関する税務問題(一)

債務免除（COD）とは、債権者によって債務者の返済義務を免除される行為とのことです。米国納税者によって債務が帳消しになると課税される可能性があります。これは債務免除 (COD) 益と呼ばれます。米国内国歳入法によれば、債務の免除は納税者の総所得に計上されなければなりません。 債務が関連当事者に取得さ... 続きをみる

米国各州のミニマム税について

米国に登記されているすべての会社は通常、連邦所得税と州所得税を申告する必要があり、その金額が州内での営業純利益によって左右されます。そのため、会社が営業損失または営業利益がない場合には、納税する必要がなくなると誤解されることがよくあります。しかし、会社が州で登記を行われると、ミニマム税金が発生する場... 続きをみる

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(二)

3. FBAR/FATCA に報告する可能性 3.1 外国金融口座報告書（FBAR） 仮想通貨の使用の広がりに伴い、それをForm 114の報告義務に入れると金融犯罪捜査網（FinCEN）に規定されたことについて議論がまだ続いています。 FinCENは2020年12月に仮想通貨を報告対象となる口座タ... 続きをみる

ビットコイン及び仮想通貨に関する連邦税徴収(一)

IRS は、2014年に2014-21号通知を発表し、 暗号通貨の取引が課税対象とされていることについて明確的に説明しました。仮想通貨が多くの納税者にとっては資本資産とみなされている為、仮想通貨に関する取引は資産取引と同じく一般的税金徴収原則を適用します。 1. 仮想通貨による連邦所得税の取り扱い ... 続きをみる

表 K-2 および K-3 (フォーム 1065) について

課税年度2023年に表 K-2 および K-3は以前のフォーム1065に16行目の内容「パートナーの分配株式項目及び外国取引」を明確にする上に補足内容も入れ、入れ替わって採用されました。本稿では、表K-2 および K-3 について詳しく説明します。 1. 表K-2 および K-3 とは? 表K-2 ... 続きをみる

米国財務会計基準審議会（FASB）がリース会計の新基準を公表しました

2016 年 2 月 25 日、米国財務会計基準審議会（FASB）は、リース会計の新基準 (ASU 2016-02)、リース (Topic 842) を公表しました。新基準では、貸手の会計処理は現行の会計基準とほとんど変更されることはありませんが、借手は財務諸表にリース資産およびリース負債を認識する... 続きをみる

米国における企業向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）

気候変動を課題として、色んな税制上の優遇措置が米国インフレ抑制法（the Inflation Reduction Act）に組み込まれています。当該法案によって、多くの既存のエネルギー税制控除の価値が上がり、その対象の範囲が広がり、有効期間も延ばされることなりました。本稿では、関係税制優遇政策につい... 続きをみる

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(二)

3. 省エネ新築住宅の税制優遇 3.1 当該税制優遇政策の適用要件 省エネ新築住宅の場合、税制控除を利用できます。課税年度中、対象となる請負業者によって建設され、住宅目的で個人に購入された新築が省エネ新築住宅の適格要件を満たせば税制控除を利用できることとなっています。 住宅建設業者は、下記の省エネ新... 続きをみる

米国における個人向けのエネルギー税制優遇（Tax Energy Credits）(一)

議員が税金の導入を検討する際に、課税の必要性だけでなく、消費者への潜在的な影響も考慮しなければなりません。省エネ製品に対する税金優遇対策は、消費者の省エネ製品を購買する意欲の向上につながります。内国歳入庁 (IRS) は、主に税制優遇政策を通してエネルギー税奨励を提供しています。本稿では、税制優遇政... 続きをみる

米国のギグエコノミーについて

「ギグエコノミー」という用語は、最初Uber や Lyft などのライドシェア会社での働き方を表すために使用さていました。しかし、現在ギグ エコノミーは各業界に広がり、労働市場の大きな一部分を占めてきました。ウェブサイト又はスマートアプリ等のプラットフォームを利用して収入を得る働き方と言われています... 続きをみる

英国の付加価値税の簡易課税制度(二)

4. 簡易課税のメリット （1） 会計事務を簡素化します。簡易課税制度は、要件を満たす企業がVATを計算するための管理負担を軽減しました。 （2） キャッシュフローを改善します。企業は定めた税率でVATを納付するため、特に企業がもらったVATが標準税率で納付するVATよりも高い場合、キャッシュフロー... 続きをみる

英国の付加価値税の簡易課税制度(一)

付加価値税（Value Added Tax：VAT）の簡易課税制度（Flat Rate Scheme：FRS）は英国政府が提供する小規模企業向けのVAT額を計算する簡単な方法です。簡易課税は、VATの計算及び記録管理を簡素化することにより、企業の管理負担を軽減することを目的としています。 VAT簡易... 続きをみる

中国ソフトウェアサービスと技術開発サービスに関する増値税の税制

現在、中国ではますます多くの優遇税制は、納税者の「自己判断、申告享受、関連資料の保存、照会対応」が求められています。こうした状況で、企業は優遇税制を享受する場合に、租税政策の規定に基づき、自社の税務リスクを積極的に回避していく必要があります。 啓源は税務の観点から、既存顧客及び潜在顧客のご参考に供す... 続きをみる

米国企業の事業上の利子控除について

内国歳入法 (IRC) の第 163(j) では、事業上の支払利子には分配可能な支配利子若しくは債務利子が含まれています。内国歳入法に従い、資本化された利子又はビジネス活動に使用されている利子に対する一般的な制限は、損金算入に影響を及ぼす可能性があります。 1. 貿易活動又はビジネス活動に発生する利... 続きをみる

中国 農業生産に関する優遇税制一覧

近年、中国は農業生産を促進するために一連の優遇税制を発表しました。啓源は啓源の既存顧客及び潜在顧客のご参考に供するため、「農村振興を支援する優遇税制に関するガイドライン（中国語、支持郷村振興税費優恵政策指引）」に基づき、農業生産者が享受できる優遇税制を簡単に紹介します。何か必要な場合、お気軽に当事務... 続きをみる

米国の企業法人税確定申告書の修正申告について

米国企業は、納税義務者として、法人税確定申告書を提出すべきとされています。尤も、提出された法人税確定申告書には基本的な計算ミスや粉飾不正問題等の不適当なところがあると明確した場合、納税義務者はできるだけ早く会計士・税理士に連絡・相談し、修正方法を決めなければなりません。 本稿では、法人税の修正申告を... 続きをみる

粤港澳大湾区（グレーターベイエリア）における人材個人所得税の優遇政策の新規定について

2023年6月17日、広東省財政庁、広東省科学技術庁、広東省人力資源・社会保障庁、国家税務局広東省税務局は広東省財政庁公式ホームページで「粤港澳大湾区における人材個人所得税の優遇政策の継続実施に関する通知」（粤財税「2023」21号、以下「通知」と略称）を共同で発表し、前の粤港澳大湾区（グレーターベ... 続きをみる

中国広州南沙における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

財政部、中国国家税務総局が発表した「広州南沙における企業に所得税優遇政策に関する通知」（財政税務【2022】40号）によると、2022年1月1日から2026年12月31日まで南沙先行起動区で登記され、要件に該当する促進産業に対し15％の所得税優遇税率を享受させるとのことです。本通知は要件に該当する企... 続きをみる

カリフォルニア州における食品加工業者に関する売上税について

カリフォルニア州では、通常、有形商材の販売に対しては売上税が徴収されます。ただし、指定品目の未加工食品又は商品クーポンで購入したような商材に対して売上税と使用税が免除されます。 上記のようなことも含め、カリフォルニアで食品または食品加工業を経営する場合、売上税はどうなっているでしょうか? 1. 食品... 続きをみる

福建省平タンにおける企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年4月24日、福建省平タン総合試験区税務局、財政金融区、経済発展局、市場監督管理局と共同で「福建省平タン総合試験区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、福建省平タン総合試験区（以下「試験区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用する時の実質的経営要件を明確に規定しま... 続きをみる

英国会社の法定監査(二)

英国会社の監査免除、強制監査を了解した後、英国の任意監査、監査のメリット及び監査規定違反の罰則を把握しましょう！ 3. 任意監査 監査が免除されている会社は、株主から正式に要求された場合、又は会社の利益のための場合、任意監査をできます。 3.1 株主の要求 株式の10％以上を保有する株主（個人も法人... 続きをみる

英国会社の法定監査(一)

英国会社の監査要件は、「2006年会社法（the Companies Act 2006）」及び「2004年会社（監査・調査・コミュニティ企業）法（the Companies (Audit, Investigations and Community Enterprise) Act 2004）」によって... 続きをみる

消費税下げ、それとも所得税減税？

岸田政権の減税方針に対して議論が深まっています。その中には「所得税引き下げるくらいなら消費税引き下げろ」という論調も少なくありません。では、現在の経済情勢ではどちらが好ましいのでしょうか。 その前にそもそも消費税が導入された際の議論を皆さま覚えていらっしゃいますでしょうか。消費税導入が進められた背景... 続きをみる

深セン前海における企業所得税優遇政策を享受できる実質的経営要件

2023年6月5日、中国国家税務総局深セン税務局と前海深セン・香港近代サービス産業協力区管理局と共同で「前海深セン・香港近代サービス産業協力区における企業所得税優遇政策の明確に関する公告」を発表し、前海深セン・香港近代サービス産業協力区（以下「協力区」と略称する）の企業に対する所得税優遇政策を適用す... 続きをみる

米国のマーケットプレイス・ファシリテーター（Marketplace Facilitators）と売上税について

経済ネクサス（Economic Nexus）の成立により、多くの州では、電子商取引販売者に代わって売上税の徴収と納付を義務付けるマーケットプレイス・ファシリテーター法（Marketplace Facilitator Acts）が可決されました。マーケットプレイス・ファシリテーターは通常、最初はマーケ... 続きをみる

英国のバイ・トゥ・レットについて

人々は不動産投資の利益率が高いと感じているかもしれません。不動産は、貸し出すと受動的な収入を得たり、売却すると付加価値から利益を得たりすることができます。、貸出のみを目的として不動産を購入することは、英国で「バイ・トゥ・レット（Buy-To-Let）」と呼ばれており、特殊な政策に適用されます。 ただ... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について（4）

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(3)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(2)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

米国各州における電子商取引販売者の売上税申告要件について(1)

多くの州では経済関連法（economic nexus laws）が発表により、電子商取引販売者はその州の売上高または収入の基準を超えた場合、売上税を納付しなければなりません。 米国の45州とコロンビア特別区では売上税の納付が義務付けられています。その中の 38 州では地方売上税の納付が義務化され、州... 続きをみる

英国の自己査定制度(2)

3. 自己査定申告書の提出期限 紙の自己査定申告書の提出期限は10月31日です。オンライン申告の場合は提出期限が1月31日です。 2022/23課税年度の申告書の提出期限は次の通りです。 （1） 紙の自己査定申告書：2023年10月31日 （2） オンライン申告：2024年1月31日 既に雇用主から... 続きをみる

英国の自己査定制度(1)

自己査定制度とは、納税者が1課税年度に所得を英国の歳入関税庁（HMRC）に申告し、所得税を納付することです。自己査定の申告期間は英国の課税年度と同じ、4月6日から翌年の4月5日までです。 納税者は収入が雇用による所得のみである場合、税額が自動的に給与、年金又は貯蓄から差し引かれます。納税者は自営業者... 続きをみる

中国特定地域における企業所得税優遇政策

2008年1月1日より、中国政府は「企業所得税法」を実施し、産業優遇をメインに、地域優遇を補助にする企業所得税優遇政策を統一しました。現在、中国で下記の7つの地区に適用される有効な企業所得税優遇政策が行われています。 1． 海南省 2020年1月1日から2024年12月31日まで、下記の三つの条件を... 続きをみる

ベトナムにおける付加価値税率（VAT）の再度引き下げについて

現地経済の発展のために、ベトナム政府は2023年7月1日より2023年12月31日まで、現在10％の付加価値税率に適用されている全ての商品及びサービスに対し、付加価値税率を10％から8％に下げることを公表しました。 ベトナム政府は2022年にも付加価値税率を下げる決議をしました。その決議は2022年... 続きをみる

英国のインボイスの要件と記載例

規模又は事業の性質を問わず、全ての英国会社は、英国国内外の取引先に提供される商品又はサービスのインボイスを発行しなければなりません。 インボイスには、英国の税法によって定められている情報が含まれる必要があります。全ての企業及び英国歳入関税庁（HMRC）にとっては、インボイスに記載されている情報が不可... 続きをみる

マレーシア支店登記のマニュアル(2)

4. コンプライアンス維持責任 CA 2016により、会社の遵守すべき主な規定は以下の各項ということが明確にしました。 4.1 商号・登録番号の掲示 支店はその登録住所及び事業所の見やすい場所に商号及び登録番号を掲示しなければなりません。 ビジネスレター、通知書、出版物（電子媒体を含む）、ウェブサイ... 続きをみる

米国会社の税制適格報酬型(incentive stock option)について

1. 株式報酬とは何ですか? 株式報酬は、従業員の労働対価として会社から株式を譲渡されたものです。米国では、上場企業も非公開企業も株式報酬を利用できます。特に新興企業で一般的です。 2. 株式報酬の種類 株式報酬には各種のタイプがありますが、下記にリストされたのは最も一般的なタイプとなります。 (1... 続きをみる

ベトナムにおける部分的付加価値税率（VAT）の 納税期限の再延長について

12/2023/ND-CP号法令に基づき、経営を営む家庭単位事業主、個人事業主、企業の流通性問題を解決し、経済の発展を図るために、ベトナム政府は付加価値税・法人所得税（CIT）・個人所得税（PIT）・土地賃借料についての納税期限を再延長しました。企業の付加価値税の申告頻度は、月次の場合と四半期ごとの... 続きをみる

米国の会社清算と納税処理の概要

1. 会社清算とは何ですか? 米国歳入法第332条によると、会社が事業活動を停止し、現務の結了として債務を返済したり残余の財産を株主に返還したりすることは会社清算です。 会社は年次会計期間中（暦年又は会計年度）営業活動を中止していた場合、州務長官が管轄する会社登記所に事業撤退申請書と清算期間中の税務... 続きをみる

電子商取引販売者が米国の売上税について知っておくべきこと

はじめに：売上税は、ほとんどの有形商材（tangible products）および一部のサービスに対し、エンドユーザーまたは最終消費者を課税対象として、課せられたものです。 1. 売上税改正の歴史的背景について 売上税改正の前、販売者が「課税ネクサス（taxable nexus）」をつくってから州政... 続きをみる

2022年度米国納税申告書1099-Kについて

2022年の新たな変更点:2022年12月23日、内国歳入庁（IRS）は、2022暦年が【報告しきい値600ドルを下げる】移行年だと発表しました。2022年より前にForm 1099-Kを発行する第三者決済機関は、総支払金額が20,000ドルを超え、かつ取引数が200件を超えた取引のみを報告する必要... 続きをみる

米国の超過事業損失制限の概要

2017年12月22日に米国で「Tax Cuts and Jobs Act」（TCJA）が成立されました。2017年12月31日～2026年1月1日（当日を含まず）の間の課税年度に非法人納税者の超過事業損失（Excess Business Loss）を制限する法案です。 TCJA法案では、非法人納税... 続きをみる

米国に居る電子商取引販売者：所得税ネクサス（Income Tax Nexus）

以前は、物理的存在が所得税を源泉徴収する唯一の判断基準でした。しかし、多くの州ではその判断基準は経済的存在（economic presence）・要素存在（factor presence）という概念に変わりました。売上税のネクサスと類似し所得税のネクサスは広がっていたEC取引により適応しています。経... 続きをみる

米国税務申告書Form5472 について

税務申告書Form 5472、完全な名称は外国株主に議決権株式の25％を保有されている米国会社又は米国で貿易若しくは事業に従事する外国株式会社の情報申告書(納税申告書ではなく)です。本稿では、Form 5472を提出する株式会社の種類、申告目的、申告すべき取引、提出の対象者、4つの例外パターンやFo... 続きをみる

外国株式会社のための連邦税申告書Form 1120-Fについて

法人税申告書1120-F、正式名称は外国株式会社のための連邦法人税申告書です。本稿ではForm 1120-Fを提出する理由、提出者、Form 1120-Fの内容、提出期限及びペナルティ規定について簡単に説明します。 米国内国歳入庁（IRS）から条件に合致した外国株式会社がForm 1120-Fを提出... 続きをみる

中国広州南沙、香港・マカオ居住者の個人所得税の減免優遇措置

中国財政部及び国家税務総局は通知（財税〔2022〕29号）を公布し、2022年1月1日から2026年12月31日まで次の個人所得税の優遇措置を実施することを明確化しました。 1. 広州で勤務している香港・マカオ居住者は、香港・マカオの課税負担を超える個人所得税負担の部分が免除される。 2. 個人所得... 続きをみる

米国国籍以外の外国人株主の配当課税について

米国にある子会社が海外親会社の株主に配当を支払う場合、通常、親会社の株主の配当所得税の 30% が源泉徴収されます。しかし、親会社が所在する国が米国と租税条約を締結している場合、配当課税は30%以下に大幅に減ります。そして海外の親会社の株主は、米国の内国歳入庁に配当所得を申告する義務があります。本稿... 続きをみる

米国の外国口座の税務コンプライアンス法案の概要

外国口座の税務コンプライアンス法案(FATCA)は、追加雇用対策法(HIRE)の一部として2010年に可決されました。全ての外国金融機関(FFI)およびその他金融機関ではない外国事業体(NFFE)は米国の口座の所有者の海外資産状況を報告したり課税対象金額を源泉徴収したりするようとFATCAに要求され... 続きをみる

米国企業の従業員の給与明細書について

米国企業の従業員の給与明細書は、連邦の法律、各州の法律、および地方の法律に従い、通常は総支給額、連邦税および州の個人所得税、社会保障税（Social Security Tax）およびメディケア税（Medicare Tax）、障害保険（Disability Insurance）、差引支給額等からなって... 続きをみる

マレーシア有限責任事業組合（LLP）の設立手続きとコンプライアンス

1. マレーシアLLPの設立手続き 最初のステップは、類似商号調査です。有限責任事業組合の名称の予約を申請することができます。予約した会社名が会社登記所によって承認された場合、30 日間保留され、または180日間までの保留が申請可能です。 次には、コンプライアンス責任者は設立登記申請を会社登記所に提... 続きをみる

米国売上税申告要件の概要

1. 米国売上税の概要 米国の売上税は、州税、地方税、およびその他の地方税からなっています。地方税の売上税率は州によって異なります。コネチカット州、インディアナ州、ケンタッキー州、メイン州、メリーランド州、マサチューセッツ州、ミシガン州、ロードアイラン州およびコロンビア特別区では、州レベルの売上税だ... 続きをみる

米国の雇用関係と業務委託・請負の違い

Form W-2とForm 1099は米国で一般的な給与所得税申告表、それぞれ企業内で勤めている2種類の従業員に適用されます。Form W-2は通常、定額の給料を取得し、福利厚生を利用している従業員に適用されますが、Form 1099は請負業者、自営業、独立請負業者、自由職業者、またはギグワーカーに... 続きをみる

中国横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策を発表実施

2022年6月1日、広東省財政庁及び広東省税務局はウェブサイトで「横琴粤澳深度合作区における企業所得税の優遇政策に関する財政部・税務総局の通知」（財税〔2022〕19号）を転載しました。 当該通知により、2021年1月1日から、横琴粤澳深度合作区に設立され、要件に該当する企業は、15％の軽減税率で企... 続きをみる

ケイマン諸島免除会社のコンプライアンス維持のマニュアル(3)

9. 利益配分 定款に別途規定されない限り、免除会社は配当金の支払いを通じて利益を株主に配分することができます。会社は、利益または資本準備金口座からのみ配当を支払うことができます。さらに、会社は利益を配分する日の翌日にその債務が返済できる必要があります。 10. 税金 現時点ではケイマン諸島政府は免... 続きをみる

カンボジアの法定監査要件

カンボジアの関連法の規定により、次の事業体は各会計年度に独立監査を行う必要があります。 1. 上場企業 2. 公的責任のある企業（銀行、保険会社、その他の国内外の株式市場で取引される債務ツールを持つ企業等） 3. 「投資法」によりカンボジア開発評議会に登録された適格投資プロジェクト 4. 次の3項う... 続きをみる

ベトナムが付加価値税の税率を引き下げ

ベトナム政府は2022年1月28日に第15/2022/ND CP号法令を公布し、同国の感染症後の景気回復を支援するために付加価値税（VAT）の税率の引き下げを発表しました。具体的には以下の通りです。 税率10％が適用されている商品・サービスは2022年2月1日から2022年12月31日まで、VAT税... 続きをみる